Условия получения имущественных налоговых вычетов
При покупке (или строительстве) недвижимости можно воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, НО с определенными ограничениями:
на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом (НО не более 2 млн руб);
погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство или приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях перекредитования таких кредитов (НО не более 3 млн руб.).
Право на имущественный вычет возникает с года, в котором зарегистрировано ваше право собственности на недвижимость.
Обратиться за получением имущественного вычета можно только после государственной регистрации права собственности на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Чтобы воспользоваться вычетом, вы должны иметь статус налогового резидента РФ и доходы, которые относятся к основной налоговой базе (например, заработная плата).
Для получения вычета по расходам на погашение процентов по ипотечному кредиту необходимо соблюдение следующих условий:
целевое назначение кредита, т.е. кредитный договор, должно содержать условие о расходовании выданного кредита исключительно на строительство или приобретение на территории РФ жилой недвижимости, земельного участка или доли (долей) в них. Когда такого условия в договоре нет, вычет не предоставят, даже если вы фактически использовали кредит в этих целях;
наличие документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на строительство или приобретение жилой недвижимости, земельного участка или доли в них.
Вы НЕ можете получить имущественные вычеты, если покупка была оплачена работодателем, за счета материнского капитала и в некоторых других случаях.
Если в году приобретения недвижимости налогооблагаемых доходов нет (например, вы в декретном отпуске), то вычет может быть получен в последующие годы.
Заявление на получение налогового вычета (оно называется «заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета») можно подать в течение трех лет со дня оплаты недвижимого имущества или процентов по кредиту.
Вы можете воспользоваться вычетом только по тем доходам, которые получили не ранее чем за три календарных года, предшествующие году обращения за предоставлением вычета. Например, если вы приобрели квартиру в 2023 г., за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2023 г. вы можете обратиться в течение 2024 - 2026 гг.
Размеры имущественных налоговых вычетов
Предельная сумма имущественного вычета на строительство или приобретение жилья, земельных участков (долей в них) – 2 млн руб. Это значит, что максимальная сумма, которую вы можете вернуть за строительство или приобретение жилья это 260 000 руб. (= 2 000 000 × 13%).
То есть если вы потратили 1,5 млн руб., то вам предоставят вычет в размере 1,5 млн руб., а если вы потратили 5 млн руб., то ваш вычет составит 2 млн руб.
Предельная сумма вычета на погашение процентов по целевому кредиту – 3 млн руб. Это значит, что максимальная сумма, которую вы можете вернуть по уплаченным процентам это 390 000 руб. (= 3 000 000 × 13%) (ограничение по процентам действует по той же схеме, что и ограничение на покупку).
По кредитам, полученным до 2014 г., этот вычет предоставляется без ограничения.
Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другие периоды
Как правило, за один календарный год получается использовать не всю, а только часть имущественного вычета. При этом неиспользованный остаток имущественного вычета можно перенести на последующие годы. А пенсионеры могут перенести имущественный вычет на прошлые периоды, не более чем на три года, предшествующие году образования неиспользованного остатка вычета.
Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другой объект
Если возникла ситуация, когда по приобретенной недвижимости использована только часть максимального размера имущественного вычета, остаток можно перенести на приобретение (строительство) другой недвижимости. Это можно сделать, если остаток вычета образовался по расходам на приобретение жилья и земельных участков (долей в них) либо новое строительство. Вычет на погашение процентов по кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости.
После того как вы используете имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается.
Расчет имущественного вычета и НДФЛ к возврату при покупке жилья
Если вы обратились за получением вычета по окончании календарного года в налоговую инспекцию, то потребуется заполнить декларацию 3-НДФЛ, в которой нужно будет указать помимо прочего суммы дохода, с которых уплачен НДФЛ, сведения о недвижимости, сумму расходов на ее приобретение, сумму уплаченных процентов (если есть), и сумму налогового вычета (если он предоставлялся).
Пример расчета имущественного вычета
Гражданин, являющийся резидентом РФ, в 2023 г. приобрел без использования кредитных средств квартиру стоимостью 6 млн руб. Общий размер полагающегося ему вычета составит 2 млн руб. Значит, он имеет право на возврат из бюджета общей суммы в размере 260 000 руб. (= 2 000 000 руб. × 13%).
Налогооблагаемый доход гражданина составил в 2023 г. 900 000 руб., вычеты ему не предоставлялись. Значит, гражданин в 2024 г. может получить вычет за 2023 г. в сумме 900 000 руб., а остаток (1 100 000 руб.) перенести на следующие периоды.
Сумма к возврату за 2023 г., составит 117 000 руб. (=900 000 × 13%).
Остаток вычета гражданин может получить, например, в 2024 г. по месту работы (после подтверждения налоговой инспекцией его права на вычет работодатель не будет удерживать налог из его зарплаты) или по окончании 2024г. в налоговой инспекции органе (сумма налога будет возвращена одной суммой).