Для освобождения от уплаты налога при продаже автомобиля, срок владения должен составлять 3 года или больше (пункт 17.1 статьи 217 налогового кодекса).
Но правильно ли налоговая рассчитывает срок нахождения в собственности во всех случаях?
Как рассчитывает срок владения автомобилем налоговая.
Она берёт дату регистрации машины при покупке и дату регистрации на другого владельца при продаже. Если срок между этими датами три года или больше, то налоговая соглашается, что срок владения составляет три года и не начисляет НДФЛ со сделки по продаже транспортного средства.
Основания для этого - пункт 2 статьи 223 гражданского кодекса.
В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Транспортные средства подлежат государственной регистрации на основании федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
В данном законе понятия «государственная регистрация» и «государственный учёт» транспортных средств являются синонимами.
То есть для целей налогообложения собственность возникает с государственной регистрации покупки и заканчивается после государственной регистрации при продаже. Всё, вроде бы, логично и просто, но есть другие мнения.
Когда собственность не возникает с даты регистрации автомобиля.
Но по мнению верховного суда России в понятиях "государственная регистрация транспортного средства" и "государственный учёт транспортного средства" есть существенные различия. Основания, к примеру:
- п. 6 обзора судебной практики Верховного суда РФ №2 (2017), утверждённого президиумом верховного суда РФ 26.04.2017;
- определение Верховного суда РФ от 29.10.2018 №305-ЭС18-13132.
В этих документах сказано, что государственная регистрация автомобилей не является государственной регистрацией, потому что применяется только для целей государственной регистрации, то есть не является государственной регистрацией для перехода права собственности. Поэтому началом права собственности следует считать дату передачи автомобиля по акту передачи. Договор купли-продажи может являться одновременно и актом передачи автомобиля.
Но выводы верховного суда РФ сделаны по спорам граждан со страховыми организациями. Должен ли применяться в этом случае принцип аналогии при разногласиях с налоговыми органами – неизвестно.
В этом случае имеет смысл заранее проконсультироваться в налоговой.
Кроме того есть другие мнения налоговой, которые содержатся в письмах минфина.
Если собственность на автомобиль получена по решению суда.
Продажа автомобилей гораздо меньше освещается в письмах минфина, чем продажа недвижимости, так как до недавнего времени было очень мало продаж автомобилей с прибылью. К тому же, срок владения для освобождения от налогов составляет три года, а не пять.
А вот писем с разъяснениями о сроке владения недвижимостью очень много. Если учитывать, что гражданский кодекс распространяется на владение всем имуществом и применять принцип аналогии, то можно привести в пример
письмо департамента налоговой и таможенной политики минфина России от 13.07.2018 №03-04-05/48857 «О налогообложении НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества.»
Цитата из письма: «при признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения».
То есть, если в одном случае право собственности начинается с даты вступления решения суда в силу, то и в другом случае должна быть такая же дата начала права собственности. Но, так как разъяснения минфина не являются законом, то в целях осмотрительности, можно уточнить мнение налоговой в письменном виде в конкретной инспекции, написав письмо с вопросом в свободной форме.
Получение автомобиля в наследство.
Также по мнению минфина при продаже недвижимого имущества право собственности отсчитывается от даты смерти наследодателя, независимо от даты регистрации.
В качестве основания приводятся следующие статьи гражданского кодекса:
- Пункт 4 статьи 1152 ГК РФ. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
- Пункт 1 статьи 1114 ГК РФ. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина.
Однако, опять же, чтобы лишний раз удостовериться в правильности этого суждения, не будет лишним обратиться в инспекцию с вопросом до сделки по продаже автомобиля.
Окончание срока владения автомобилем.
Срок окончания владения, соответственно должен заканчиваться в день, когда право собственности переходит к новому владельцу при продаже машины. Но в этой ситуации получается, что в один день, когда происходит сделка купли-продажи, автомобиль принадлежит сразу двум владельцам, так как время перехода право собственности в документах отсутствует. В связи с этим, если срок владения составляет ровно три года, для уверенности, что продажа точно не должна облагаться налогом, можно подождать один день с продажей.
Видео как заполнить декларацию по продаже авто можно посмотреть здесь.
Расчёт налога при продаже в одном году нескольких автомобилей можно посмотреть здесь.
А также другие статьи и видео по налогам и заполнению деклараций 3-НДФЛ на канале "13 копеек".
