Структура налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации (далее РФ) – это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами России и ее субъектов, а также законодательными актами органов местного самоуправления.

Принципы налоговой системы РФ

Априори верным будет выделять один принцип налоговой системы в РФ - справедливость, однако многочисленные источники выделяют еще бесчисленное множество различных принципов, общими среди которых также являются простота и удобство, а также принцип стабильности.

Разберем подробнее:

1. Справедливость: в соответствии с данным принципом, налоги должны быть справедливыми и пропорциональными доходам граждан и организаций;
2. Простота и удобство: налоговые процедуры должны быть понятными и доступными для налогоплательщиков;
3. Стабильность: налоговая политика должны быть предсказуемой и стабильной для бизнеса и граждан.

Классификация налогов

Налоги можно классифицировать по различным признакам, например:

• По способу взимания с налогоплательщика: прямые и косвенные. 
• По категории налогоплательщика: налог с юридических или физических лиц, предпринимателей и самозанятых. 
• По территории распространения (уровень власти): федеральные, региональные и местные. 
• По объекту, от которого зависит итоговая сумма налога: имущество, доход.

Также налоги можно группировать по срокам их уплаты или исходя из цели их использования (общие и целевые). 

Эта классификация не является закрытой, на практике налоги делят по разным другим признакам. 

Структура налоговой системы

В России действует трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК РФ определенны специальные налоговые режимы. Они предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов, а также полное освобождение от необходимости уплаты отдельных их разновидностей.

Полный перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ) включает в себя:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина;
9. налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья; (п. 11 введен Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ)
10. налог на сверхприбыль. (10%)

Под сверхприбылью подразумевается положительная разница между средней арифметической прибылью за 2021—2022 годы и таким же показателем за 2018—2019 годы. В расчет берется показатель прибыли до уплаты налога.

(п. 12 введен Федеральным законом от 04.08.2023 N 415-ФЗ)

Полный список региональных налогов и сборов (ст. 14 НК РФ):

1. Налог на имущество организаций (как движимое, так и недвижимое);
2. Игорный бизнес
3. Транспортный налог (ставка зависит от типа транспортного средства и мощности двигателя).

Перечень всех местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ):

1. Налог на имущество физических лиц (такое как квартира, дом);
2. Земельный налог (им облагаются владельцы земельных участков);
3. Торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли).

Специальные налоговые режимы

Для поддержания определенных отраслей и видов деятельности государство создает специальные налоговые режимы, к ним относят:

· ОСН

· УСН

· ЕСХН

· ПСН

· НПД

· АУСН

Общая система налогообложения - основной налоговый режим. Он подразумевает уплату налога на имущество организаций, на прибыль, НДС, единого социального налога и т.п.

Упрощенная система налогообложения используется для малого и среднего бизнеса, но необходимо соблюдать следующие условия: кол-во сотрудников не превышает 130 человек, доход менее 200 млн. рублей, а остаточная стоимость менее 150 млн. рублей. При таком режиме налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, на имущество организации и на добавленную стоимость, что сделано для поддержки и стимулирования малого и среднего бизнеса со стороны государства.

Патентная система налогообложения используется в основном индивидуальными предпринимателями, в работе которых задействовано не более 15 сотрудников. Для каждого субъекта применяется свой перечень видов деятельности, к которым может быть применена патентная система налогообложения. При таком режиме налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на доходы и на имущество физ.лиц, на добавленную стоимость, что также используется для поддержания деятельности индивидуальных предпринимателей. Патент при этом выдается пользователям на срок от одного месяца до одного года.

Единый сельскохозяйственный налог используется исключительно производителями сельскохозяйственной деятельности (кроме тех, кто занимается производством подакцизных товаров). Для уплаты налогов по данному режиму также необходимо соблюдать некоторые условия: доход организации от сельскохозяйственной деятельности должен быть более 70% от общего дохода. При таком режиме налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль организации и на имущество организации, при помощи чего государство стимулирует к увеличению количества сельскохозяйственной продукции отечественных производителей, что в дальнейшем должно привести к максимальному замещению импортных продуктов отечественными.

В отдельную группу отнесены АУСН и НПД, так как на территории РФ они являются экспериментальными налоговыми режимами.

Налог на профессиональную деятельность используется физическими лицами, не имеющими наемных работников. В зависимости от вида деятельности их налоговая ставка варьируется от 4% до 6%. Отличительная особенность данного налогового режима - отсутствие необходимости предоставления налоговой декларации. Действовать данный налоговый режим будет на территории РФ до 31 декабря 2028г.

Автоматическая система налогообложения используется владельцами малого бизнеса и индивидуальными предпринимателями, однако данный режим также имеет свои ограничения в использовании и условия: количество сотрудников не должно превышать 5 человек, годовой доход не более 60 млн. рублей, остаточная стоимость не более 150 млн. рублей, заработная плата выдается исключительно в безналичной форме, налогоплательщик не должен применять другие особые режимы налогообложения, а также иметь филиалы и (или) обособленные подразделения. Для данного режима налогообложения применяется большое количество условий, но есть и особые ограничения, относящиеся к видам деятельности, к которым невозможно применение такой системы налогообложения, а именно к нотариусам, страховщикам, ломбардам, банкам и небанковским кредитным компаниям. Так как автоматическая система налогообложения является экспериментальной, такая система используется не на всей территории РФ, а лишь в Москве и Московской области, Республике Татарстан и в Калужской области. Действовать данный налоговый режим будет до 31 декабря 2027г.

Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ, который представляет собой свод бюджетов всех уровней (федеральный, бюджет субъекта, местный бюджет), и лишь после распределяются по бюджетам в процентном соотношении согласно БК РФ.

Таким образом, налоговая система РФ является важным инструментом государственного управления, обеспечивающим финансирование социальных программ и развитие экономики. Понимание ее структуры помогает гражданам и бизнесу эффективно взаимодействовать с государством.