Чаще всего компании оформляют отношения с работниками трудовыми договорами (ТД). По ним деятельность может осуществляться как постоянно, так и нерегулярно. Второй, менее распространенный вариант взаимодействия – договор гражданско-правового характера (ГПХ). Он регулируется не Трудовым, а Гражданским кодексом и подходит для разовых или нерегулярных услуг между заказчиком и исполнителем. Раньше работодатели чаще заключали отношения по ГПХ, потому что это было дешевле и выгоднее по налогам и взносам. Но сейчас он стал идентичным по расходам трудовому договору – по обоим уплачиваются НДФЛ и страховые взносы. Взаимодействие через ГПХ можно также осуществлять с самозанятым и ИП. За них не нужно платить налоги – они делают это самостоятельно. Отношения через гражданско-правовой характер нельзя подменять трудовыми, иначе заказчику грозит штраф.
Какие налоги нужно платить за сотрудника по ТД или за исполнителя по ГПХ без статуса самозанятого или ИП. Прежде всего, это НДФЛ, который с 2025 года будет варьироваться от 13 до 22% в зависимости от уровня зарплаты. Например, на руки работник получил 70 тысяч рублей в месяц, тогда подоходный налог составит 10460 рублей и будет начислено 80460 рублей. Кроме того за него платят страховые взносы – 30%. По ним существуют льготы для малого и среднего бизнеса – если сумма выплаты выше МРОТ, то ставка не 30%, а 15%. Итак, зарплата вместе с НДФЛ – 80460 рублей. Федеральный МРОТ составляет 19242 рублей. Разделим 80460 на две части – 19242 и 61218. Из 19242 берем 30%, а из 61218 — 15%. Итого страховой взнос для льготников составит 14955,3 рублей в месяц.
При трудовом договоре зарплата не должна быть меньше МРОТ, если сотрудник работает по 8 часов в день (40 часов в неделю). Если меньше, то выплаты могут быть ниже минимального размера оплаты труда. Есть федеральный и региональный МРОТ. Ориентироваться нужно на второй. Первый равен 19242 рублей, а к примеру в Москве местный составляет 29389 рублей. Соответственно, зарплата должна быть не ниже этой цифры при полном рабочем дне. ФНС кроме МРОТ также анализирует средние доходы в регионе и отрасли. Соответственно, если они на 30 и более процентов ниже, то у налоговиков могут появиться вопросы.
По ряду оценок, в РФ около 30% занятого населения официально получает доходы либо чуть выше МРОТ или вообще не декларирует их. Роструд обнаружил в первом полугодии лишь 368 тысяч нелегально работающих. То есть не имевших трудового договора или лицензии, либо полностью или частично получающих зарплату в конверте. Роструд запланировал создать публичный реестр работодателей, уличенных в теневой занятости.
Помимо зарплаты сотруднику по трудовому договору нужно выплачивать отпускные, по больничному листу и возможно при уходе в декрет. Что касается отпуска, то у него есть минимум 28 оплачиваемых дней в году. Если отпускные выплаты лежат на издержках работодателя, то больничные и по декрету – это прерогатива Социального фонда.
При сотрудничестве с самозанятыми вместо зарплаты производятся выплаты. Такое взаимодействие очень выгодно, так как самозанятый сам платит за себя налог — 4% от сотрудничества с физлицами, 6% — с юрлицами. За него не надо уплачивать страховые взносы, формировать отчетность и декларации. Однако ни стоит злоупотреблять таким сотрудничеством и не подменять их трудовыми отношениями с целью экономии на НДФЛ и взносах. У подобных работников не должна быть фиксированной оплата, а зависеть она может только от результата. За свои услуги он обязан предоставлять чеки из приложения «Мой налог». Следует избегать оплаты самозанятому с тех же счетов, что и для штатных сотрудников.
Кроме задействования самозанятых компании используют и другие небезопасные схемы для минимизации зарплатных налогов. Например, маскировка выплат под компенсации за разъездной характер работы. Но при отсутствии документального подтверждения ФНС может переквалифицировать их в зарплату с начислением НДФЛ и взносов. Иногда компании вместо трудовых заключают ученические договоры. Если нет процесса обучения и учебных планов и работник выполняет стандартные функции, ему переквалифицируют отношения с доначислением. Бизнес вместо зарплаты вправе также выдавать социальные выплаты, что вероятно вызовет претензии инспекторов. Поэтому они должны быть одинаковыми для всех работников независимо от стажа или должности.
