Как рассчитывается НДФЛ при работе за границей

Содержание:

• Какой договор можно заключить с работником, который находится за рубежом?
• Как платить НДФЛ с выплат работнику, который находится за рубежом?
• Выплаты для самозанятых
• Как платить страховые взносы, если работник находится за рубежом?
• Заключение

Какой договор можно заключить с работником, который находится за рубежом?

Уехавший за границу (или изначально там находившийся) работник может быть занят по договорам 2 типов:

1. Классический трудовой договор. Он заключается с работником и предусматривает обязанность одновременно и осуществлять определённую деятельность, и подчиняться нормам трудового распорядка, установленным в организации (например, занятый по этому виду контракта должен заниматься работой в определённое время, а не когда ему самому удобно).
2. Гражданско-правовой договор (ГПД), в котором сотрудник выступает как контрагент, оказывающий услуги.

Во втором случае НДФЛ платится лишь тогда, если это указано в ГПД. Если этого указания нет, человек сам разбирается со своими обязательствами перед ФНС (Федеральной налоговой службой) РФ — и сам перечисляет необходимые суммы. Что же касается трудового договора с человеком, который находится за границей, то тут есть 2 противоположных мнения:

1. Минтруд РФ не раз указывал, что за пределами страны российское трудовое право не действует, нет возможности проконтролировать условия труда сотрудников. Поэтому ведомство выступает против заключения такого рода договоров и считает их недопустимыми.
2. В судебной практике договоры, которые заключены с лицами, находящимися за пределами территории России, признаются трудовыми (как пример: постановление по делу № А20-4914/2019 Арбитражного суда Северо-Кавказского округа). В Трудовом кодексе РФ нет запрета на применение к отношениям с сотрудниками, занятыми работой за пределами страны.

Какое из них считать правильным — решать самому работодателю, официальных разъяснений нет.

Не исключено, что будет проще работу за рубежом оформлить по ГПД. Например, работник, недовольный условиями, может обратиться в суд с требованием признать ГПД полноценным трудовым договором — и, в случае выигрыша дела, работодателю придётся не только выплатить НДФЛ, но и нести ответственность по ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф до 20 тыс. рублей).

Как платить НДФЛ с выплат работнику, который находится за рубежом?

До 2024 года выплаты зависели от того, считается ли человек налоговым резидентом РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ, им признается физлицо, которое находится в течение календарного года не менее 183 дней совокупно (половина обычного невисокосного года) в России. Если же за 12 календарных месяцев человек пробыл в стране меньше времени совокупно, то он считается нерезидентом. Различие в статусе было введено для того, чтобы разграничить источники дохода и тем самым избежать двойного налогообложения — с некоторыми странами заключены соответствующие международные соглашения.

В результате считать НДФЛ надо было по следующим ставкам:

• для резидентов — 13% от дохода за год, а если он свыше 5 млн рублей — то 15%;
• для нерезидентов — 30%. Но учитываются только доходы, полученные на территории России. С зарубежными заработками и налогами уехавшие за границу сотрудники должны разбираться самостоятельно по законам, действующим в стране их проживания.

С 2024 года в налоговое законодательство внесены изменения. Теперь важен ещё и тип трудового договора. В нём должно быть чётко прописано, что сотрудник работает дистанционно. Если такая запись есть, то налоговый статус уже не важен: для занятого за границей сотрудника применяется одна и та же ставка — 13 (или 15) процентов от полученного из российского источника дохода.

Новые правила не применяются:

• если в трудовом договоре нет условия об удалённой работе конкретного сотрудника;
• если уехавший из России человек занят в подразделении пусть и российской компании, но зарегистрированном за границей;
• если действует ГПД, пусть даже по нему организация и выступает для работника налоговым агентом по НДФЛ. Для них правила изменятся в 2025 году (уже подготовлены изменения в Налоговый кодекс РФ).

Рассчитывая сумму НДФЛ при уплате за выполненную работу, считать нужно отдельно за каждый период. Если ставка для резидента и нерезидента различается, то вполне может возникнуть ситуация, когда зарубежным сотрудникам в начале года налог насчитывается по ставке 13 (или 15) процентов, но с момента, когда их срок пребывания за границей превысил отметку в 183 дня, им придётся считать НДФЛ уже по ставке 30%.

Читайте по теме:

Налоговый резидент: кто это такой и что это значит?

Отчет о движении денежных средств за рубежом

Об утрате резидентского статуса сотруднику нужно уведомить свою компанию, чтобы она, выступая в качестве налогового агента, произвела перерасчёт и удержала недостающие проценты (отметим, что сумма удержаний не может быть выше 20 процентов от выплачиваемого заработка). Если до конца отчётного периода разница так и не будет выплачена — работодатель обязан сообщить об этом работнику.

Тогда с 1 марта следующего года он должен получить уведомление от Федеральной налоговой службы — и самостоятельно погасить недоплаченную сумму НДФЛ. Кроме того, уволившемуся и уехавшему за рубеж работнику, потерявшему резидентность, самому придётся решать вопрос о выплате налогов за год — работодатель в этом случае перестаёт быть налоговым агентом. Придётся самому подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля текущего года, а выплачивать сумму НДФЛ за полученные на работе заработки — до 15 июля, но уже следующего года.

Чтобы снизить ставку, работодателю нужно вовремя внести изменения в контракт с тем, кто на него работает. Избежать начисления по ставке 30 процентов можно, вовремя (то есть до истечения срока в 183 дня с момента выезда за пределы российской территории) подписав дополнительное соглашение и указав в нём, что работа является дистанционной.

Также отдельно нужно рассматривать вопрос с расчётом НДФЛ в зависимости от того, какое место работы указано у сотрудника в трудовом договоре. Если местом работы, пусть и дистанционной, значится Россия — доход работника считается происходящим из российского источника.

При расчёте налога, который должны выплачивать работники, относящиеся к руководителям и учредителям российских организаций, надо исходить из того, что для них доход от зарегистрированных в нашей стране компаний считается тоже полностью исходящим из российских источников. Здесь не важно, где конкретно они находятся и проживают: даже если они сами по ту сторону границы — фирма действует в России. Соответственно, для директора начисляться будут всё те же 30%, как для нерезидента, получающего доход в РФ.

Важный момент: если руководитель — нерезидент, то крайне не рекомендуем заключать с ним дистанционный трудовой договор. Да, тут можно сэкономить на ставке налога — но у ФНС могут возникнуть неприятные вопросы. По ч. 3 ст. 54 ГК РФ юридическим адресом считаться может и место нахождения исполнительного органа — и, если директор работает из-за рубежа, ФНС может поставить в ЕГРЮЛ (Единый госреестр юридических лиц) отметку: «Адрес недостоверен». У компании могут возникнуть проблемы при взаимодействии с контрагентами и государственными органами в России.

Выплаты для самозанятых

Правила об уплате налога на доходы физических лиц не должны использоваться, если речь идёт о налогах для самозанятых. Они платят за свою работу специальные платежи — налог на профессиональный доход (НПД). Его ставка:

• 4% от общей суммы для дохода, полученного от взаимодействия с физическими лицами;
• 6% — для доходов от услуг и работ, оказанных для предпринимателей и организаций.

При этом разницы между резидентами и нерезидентами нет, ставка НПД для них ничем не различается и является единой. Однако НПД для тех, кто работает за пределами России применяется лишь в случаях, когда их контрагенты-заказчики — в России (ну или когда самозанятый тоже находится в стране, но это немного другой случай).

Читайте по теме:

Как платить налоги после утраты статуса резидента: разбор

НДФЛ для релокантов: какие изменения в Налоговом кодексе ждут удаленщиков

Если же самозанятый находится вне страны и при этом работает на иностранного же контрагента — российским налоговым законодательством такая ситуация вообще не регламентируется, и решать вопрос надо с налоговиками уже по месту пребывания и выполнения заказа.

Отметим, что НПД применяется не только к российским гражданам. Платить по нему могут и граждане стран, которые входят в ЕАЭС, если взаимодействуют с заказчиками из России. К другим работникам такой налоговый режим не применяется.

Важно заметить: закон № 422-ФЗ от 2018 года прямо указывает, что плательщики НПД не должны работать с настоящими или бывшими работодателями, если с момента увольнения прошло менее 2 лет. Если же такое происходит — надзорные органы могут рассматривать эту ситуацию как попытку уклониться от оформления работника по трудовому договору, и пересчёт риск-баллов может оказаться не в пользу организации.

Как платить страховые взносы, если работник находится за рубежом?

Кроме платежей по налогу на доход физических лиц, компании и ИП, согласно российскому законодательству, должны выплачивать и взносы обязательного страхования (СФР, ФОМС).

Для выплат страховых взносов нужно учитывать статусы работников. Дело в том, что взносы по обязательному страхованию платятся в зависимости от того, какое гражданство имеет сотрудник — и где именно он находится:

1. Взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию платятся на всех граждан России вне зависимости от их места нахождения. По иностранцам и лицам без гражданства выплаты производятся в том случае, если они проживают или пребывают на территории РФ. То есть по иностранцу, работающему на российскую компанию за границей, выплаты в фонды производиться не будут. Основание — ч. 1 ст. 7 закона № 167-ФЗ от 2001 года, ч. 1 ст. 10 закона № 326-ФЗ от 2010 года, ч. 1 ст. 2 закона № 255-ФЗ от 2006 года.
2. Страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональным заболеваниям платятся по всем работникам вне зависимости от их гражданства и места нахождения (ч. 2 ст. 5 закона № 125-ФЗ от 1998 г.)

Кроме того, важен и вид договора. Если он трудовой, то выплачивать взносы обязательно в тех случаях, когда это предусмотрено в законодательстве. Если же заключён ГПД — выплаты будут лишь в том случае, если таковы условия самого договора.

Заключение

Подведём итоги:

1. Расчёт по налогам на доходы физических лиц тех, кто из-за рубежа трудится на российских работодателей, зависит от того, какой именно договор с ними был заключён.
2. Если речь идёт о дистанционном трудовом контракте, то применяется обычная ставка для резидентов. Если нет — то придётся платить больше, а если статус резидента утрачен в отчётном периоде — то доплачивать те суммы, которые не были вовремя переведены в казну. И не всегда этим придётся заниматься работодателю — будь он хоть трижды налоговый агент по российскому законодательству.
3. Значение имеет и вид дохода, с которого начисляется налог. Но при этом крайне не рекомендуется подменять трудовые договоры ГПД.
4. Последствия неуплаты — за свой счёт во всех смыслах. Уехавшие за пределы России лица могут считать, что их налоговое законодательство больше не касается — но, если им придётся вернуться хотя бы на день, они могут столкнуться с неприятным вниманием к своей личности со стороны правоохранительных органов.
5. Организации, пытающиеся уклониться от уплаты налогов (например, манипулируя их налоговым статусом) за свой зарубежный персонал, тоже могут столкнуться с неприятными последствиями, которые описаны в ст. 199 УК РФ.

Фото на обложке: Freepik