2025 года компании на упрощенной системе налогообложения начнется с уплаты НДС. Это одно из крупнейших изменений в налоговой системе за последнее время для упрощенцев. Давайте подробно разберемся, кто будет платить, как это делать, какие компании освобождаются от налога и какие ставки и правила следует учитывать.
Как платить НДС при УСН в 2025 году?
С января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, обязанные уплачивать НДС, смогут выбирать между общими и пониженными ставками. Рассмотрим их подробнее.
Общие ставки НДС в 2025 году
20% - стандартная ставка, применимая к большинству операций.
10% - пониженная ставка для определенных категорий товаров, таких как продукты питания, детские товары, медикаменты и других, перечисленных в правительственном перечне.
0% - ставка для некоторых видов операций, например экспорт или международные перевозки. Полный перечень указан в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Вы можете претендовать на вычет по «входному» НДС в случае использования общих ставок. А именно по налогу, оплаченному при приобретении товаров, работ или услуг. Это означает, что если вы платите НДС за приобретая товары, вы можете сократить размер налога в бюджет на сумму уплаченного «входного» НДС.
Пониженные ставки НДС в 2025 году
Вы можете использовать пониженные ставки, если ваш доход за прошлый год не превысил установленных лимитов:
Ставка 5% доступна для организаций и ИП, чьи доходы за предыдущий год не превысили 250 млн рублей. Если в текущем году ваш доход превысил 60 млн рублей, но не достиг 250 млн рублей, вы также можете использовать эту ставку.
Ставка 7% применяется, если ваш доход за предыдущий год не превысил 450 млн рублей, или если в текущем году вы уже использовали ставку 5%, но утратили право на неё из-за превышения лимита в 250 млн рублей.
Важно учитывать, что при использовании пониженных ставок вычет по «входному» НДС не предоставляется. Это означает, что все уплаченные вами налоги за приобретенные товары и услуги включаются в их стоимость и не могут быть уменьшены при расчете налога к уплате.
Кроме того, если вы выбрали пониженные ставки, они должны применяться как минимум в течение трех лет подряд, независимо от дальнейшего изменения вашего дохода. Единственный способ освободиться от этих обязательств — превысить порог дохода в 450 млн рублей.
Кто освобожден от НДС в 2025 году
Не все компании и ИП на УСН попадают под оплату НДС с 2025 года. Законом предусмотрены исключения для организации, которые смогут продолжать свою деятельность без уплаты НДС. Освобождены будут следующие категории:
ИП и организации, чей годовой доход не превышает 60 млн рублей. Обратите внимание, что если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения, доходы по обоим режимам суммируются.
Новые компании и индивидуальные предприниматели, недавно перешедшие на УСН, автоматически освобождаются от уплаты НДС до тех пор, пока их доход не превысит 60 миллионов рублей.
Это освобождение предоставляется автоматически и не требует подачи заявлений или уведомлений в налоговую службу. Оно действует до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 60 миллионов рублей. С момента достижения этой отметки - вы должны будете уплачивать НДС в полном объеме.
Какие организации уже должны перечислять НДС при УСН?
На данный момент некоторые организации и предприниматели на УСН уже обязаны уплачивать НДС, несмотря на общий режим упрощенки. Эти обязательства сохранятся и в 2025 году. К ним относятся:
- Если вы являетесь налоговым агентом по НДС, то вы должны удерживать и перечислять налог в бюджет. Например, вы - арендатор недвижимости у иностранной компании или вы выплачиваете денежные средства гражданам другой страны.
- Выставление счетов-фактур с НДС. Если по каким-либо причинам вы выставляли счета-фактуры с выделенным НДС , вы должны оплатить НДС.
- Концессионеры, доверительные управляющие и участники инвестиционных товариществ. Эти категории налогоплательщиков обязаны уплачивать НДС в зависимости от специфики их деятельности.
- Если вы ввозите товары из-за рубежа на территорию РФ, вне зависимости от того, работаете вы по УСН или нет, вы должны оплачивать налог.
Декларация по НДС при УСН?
Все организации и ИП, обязанные уплачивать НДС, должны подавать декларацию по НДС в налоговые органы ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день. Декларация подается только в электронном виде, даже если вы освобождены от НДС, но проводите операции, облагаемые налогом. Для тех, кто полностью освобожден от НДС и не проводит налогооблагаемых операций, декларация не нужна.
Как вести учет НДС в КУДиР?
Если вы используете систему налогообложения «доходы минус расходы», учитывайте НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам. При применении пониженных ставок «входной» НДС включается в стоимость приобретений, а при использовании общих ставок НДС отражается отдельно от стоимости приобретенных товаров, работ или услуг. Если вы используете систему налогообложения «доходы», НДС к вычету в КУДиР (Книге учета доходов и расходов) не отражается, и вы не можете уменьшить налогооблагаемую базу на суммы уплаченного НДС.
Предстоящие изменения в налогообложении для компаний на УСН требуют тщательной подготовки и внимательного отношения к расчету и уплате НДС. Чтобы избежать ошибок и штрафов, важно грамотно организовать учет, своевременно подавать отчетность и следить за изменениями в законодательстве. Переход на новый налоговый режим может стать вызовом для бизнеса, но с правильной подготовкой и использованием современных онлайн-сервисов для автоматизации бухгалтерского учета вы сможете успешно справиться с новыми требованиями.
Работа бухгалтера требует тысячекратной внимательности, и тянет за собой вагон ответственности. А если вы в чем-то сомневаетесь, то всегда можете спросить у профессионалов.