ЕДИНЫЙ РЕЕСТР СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
https://ofd.nalog.ru/index.htm
Вопрос: Компанию исключили из реестра малого и среднего предпринимательства в июле 2024 г. Какие последствия ожидают компанию (доначисление страховых взносов, пени за недоимку, штрафные санкции и прочее)?
Ответ: К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства" (далее по тексту - Закон N 209-ФЗ), хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.
Включение организаций и индивидуальных предпринимателей в реестр МСП и исключение из указанного реестра осуществляются автоматически на основании сведений, имеющихся у налоговых органов, в том числе с учетом представляемой налоговой отчетности.
Необходимо учитывать, что утрата статуса МСП влечет за собой потерю ряда преимуществ.
1) Прежде всего - утрата права на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Для отдельных категорий налогоплательщиков в 2024 году действуют сниженные размеры тарифов по страховым взносам.
Так, для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), а также резидентов «Сколково» в отношении части выплат в пользу физических лиц свыше МРОТ (на 01.01.2024 составляет 19242 рублей), размер страховых взносов снижен с 30 % до 15 процентов.
Плательщики страховых взносов, которые включены в реестр МСП, вправе применять пониженный тариф с первого числа месяца, в котором внесены сведения в реестр МСП.
Для субъектов МСП в сфере общепита (ОКВЭД 56) установлены отдельные преференции при одновременном соблюдении условий:
среднесписочная численность (ССЧ) согласно реестру МСП свыше 250 человек;
сумма доходов за предыдущий год не превысила 2 млрд рублей;
среднемесячные выплаты работникам не ниже заработной платы в сфере общепита по субъекту РФ.
Пониженный тариф не зависит от предельной величины облагаемой базы. Это значит, что если страхователь относится к МСП, к резидентам «Сколково», имеет право на пониженный тариф, то он облагается в части, которая:
не превышает МРОТ по тарифу 30 % в пределах лимита базы (на 2024 год 2225 тыс. руб.), свыше превышения базы - 15,1 процента;
свыше МРОТ – по тарифу 15 процентов.
Пониженный тариф по страховым взносам в размере 7,6 % могут применять следующие категории налогоплательщиков:
ИТ - компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
участники промышленных кластеров, резидентов территорий опережающего развития;
организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
благотворительные организации на упрощенной системе налогообложения (УСН);
некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта;
организации, занятые производством и реализацией произведенной ими аудиовизуальной продукции.
УФНС России по Пермскому краю обращает внимание, что пониженный тариф 7,6 % применяется в отношении выплат в пользу физических лиц, не превышающих единую предельную базу, а сверх данной величины применяется ставка 0 процентов.
Уведомлять инспекцию о применении пониженных тарифов не нужно. Необходимо заполнить соответствующее приложение в расчете по страховым взносам «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых», а при проверке расчета по страховым взносам представить подтверждающие документы, если их потребует налоговый орган.
2) Организация теряет возможность замены административного штрафа предупреждением (ч. 3 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ).
3) Потеря возможности получения субсидий для развития малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 17 Закона N 209-ФЗ).
4) Организация лишается права выкупа арендуемой муниципальной собственности на льготных условиях (ст. 3 Закона от 22.07.2008 N 159-ФЗ).
5) Утрачивается возможность получить преференции согласно Закону о государственных и муниципальных закупках (Положение, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.12.2014 N 1352).
6) При исключении из реестра МСП необходимо проверить информацию об обязанности организации сдавать те или иные формы статистики согласно ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" на сайте Федеральной службы государственной статистики https://websbor.gks.ru/online/info (поиск по ИНН или ОГРН).
7) Отдельно отметим, что при исключении из реестра субъектов МСП организация теряет возможность получения субсидий, проверить наличие права на выплату и отследить ход рассмотрения заявления (https://service.nalog.ru/subsidy3-2/).
8) Необходимо также проверить и список региональных льгот, которые организация могла потерять при исключении из реестра МСП. Как правило, такие льготы выражены в уменьшении платы за аренду госимущества. Вместе с тем есть и налоговые льготы, например, московские субъекты малого предпринимательства при определенных условиях имеют право на вычет по налогу на имущество в размере кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимости (ч. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
Когда и за что могут исключить из реестра субъектов МС
Исключение организаций и ИП из Единого реестра субъектов малого и среднего осуществляется без участия в этом процессе предпринимателей.
Последствия исключения из реестра субъектов МСП весьма ощутимы. С этого момента компания не сможет воспользоваться налоговыми льготами, которые предназначены для малого или среднего бизнеса. Помимо этого ей откажут в субсидиях, грантах, льготных кредитах, предоставляемых в качестве меры поддержки субъектам МСП.
Установлены основания, по которым предпринимателей исключают из реестра субъекта МСП.
Так, организации или ИП исключат из реестра субъектов МСП, если они:
- не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в составе расчета по страховым взносам;
- не сдали налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год;
- перестали отвечать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства;
- прекратили свою деятельность.
Содержащиеся в реестре сведения об организациях и индивидуальных предпринимателях - субъектах МСП исключают из реестра один раз в год - 10 июля текущего календарного года.
Сведения об организациях или ИП, деятельность которых прекращена, исключают из реестра субъектов МСП до 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП соответственно.
Когда сдавать налоговую отчетность, чтобы не исключили из реестра МСП
Реестр субъектов МСП формируется на основании сведений, находящихся в распоряжении ФНС России, которые поступают в рамках представления налоговой отчетности. Поэтому такой порядок обеспечивает автоматическое присвоение статуса субъекта малого предпринимательства организации или индивидуальному предпринимателю (Письмо Минэкономразвития России от 23.12.2016 N Д28и-3430). В случае если организации или ИП не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год или налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, то содержащиеся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведения об организациях или об индивидуальных предпринимателях исключат из указанного реестра 10 июля текущего календарного года.
Поэтому важно правильно оформлять и своевременно подавать соответствующие отчетные документы в рамках налогового учета и отчетности.
В сведения, которые содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, могут и внести изменения.
Например, если организация или ИП после того, как сдадут декларацию либо расчет, обнаружат в них ошибки и подадут уточненные данные до 1-го числа месяца, то информацию в реестре субъектов МСП обновят после 10-го числа месяца на основании сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1-е число месяца.
P.S. По общему правилу налогом на прибыль субсидии не облагаются. Но только при использовании средств строго по целевому назначению (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
Каков порядок внесения сведений об организациях и ИП - субъектах малого предпринимательства в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?
Ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется ФНС России на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и представленных в соответствии с законодательством РФ. Статус субъекта малого предпринимательства присваивается автоматически и не носит заявительный характер.
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - реестр) - это размещенная в открытом доступе база данных о субъектах малого и среднего предпринимательства, при обращении к которой можно подтвердить принадлежность того или иного хозяйствующего субъекта к категории субъектов малого и среднего предпринимательства (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ)).
Критерии субъектов малого предпринимательства
К субъектам малого предпринимательства относятся хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, сведения о которых внесены в реестр (ст. 3 Закона N 209-ФЗ).
К основным критериям отнесения юридических лиц к субъектам малого предпринимательства относятся (ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265):
1)структура уставного капитала (например, для ООО суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных или религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%, а суммарная доля иностранных организаций и (или) организаций, не относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49% уставного капитала) (пп. "а" п. 1);
2)среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год (до 100 человек для малых предприятий, и среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек) (пп. "а" п. 2);
3)размер доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (не более 120 млн руб. для микропредприятий и 800 млн руб. для малых предприятий) (п. 3).
Содержание реестра субъектов малого и среднего предпринимательства
Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого предпринимательства, вносятся в реестр, в котором содержатся, в частности (ч. 3 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ):
наименование и место нахождения юридического лица или Ф.И.О. и место жительства индивидуального предпринимателя;
ИНН;
категория субъекта малого предпринимательства (то есть малое предприятие или микропредприятие);
сведения о среднесписочной численности работников юридического лица в случае, если такие сведения размещены на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в соответствии с п. 1.1 ст. 102 НК РФ;
содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП сведения о кодах по ОКВЭД, о лицензиях;
сведения о производимой продукции (в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности) с указанием на соответствие такой продукции критериям отнесения к инновационной продукции, высокотехнологичной продукции;
сведения о наличии в предшествующем календарном году контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ (далее - Закон N 44-ФЗ), и (или) договоров, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ (далее - Закон N 223-ФЗ).
Внесение сведений в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
Ведение реестра осуществляется ФНС России (далее также - уполномоченный орган). Внесение сведений в реестр осуществляется им ежемесячно на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также представленных в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов, а также сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с ч. 6 - 6.5 и 7.1 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ (ч. 1, 2, 4, 4.1 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ, п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506):
с 10 июля по 10 декабря текущего календарного года на основании вышеуказанных сведений за предшествующий календарный год;
с 10 января по 10 июня текущего календарного года на основании вышеуказанных сведений за календарный год, предшествующий предыдущему календарному году.
Так, 10-го числа каждого месяца вносятся сведения о наименовании юридического лица (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), ИНН, месте нахождения (месте жительства), дате внесения в реестр, категории субъекта, сведения о видах деятельности и лицензиях, а также среднесписочной численности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в реестр.
О вновь созданных юридических лицах и индивидуальных предпринимателях сведения вносятся 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений о создании в ЕГРЮЛ и ЕГРИП соответственно (п. п. 1, 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Сведения о наименовании, местонахождении юридического лица (Ф.И.О., месте жительства индивидуального предпринимателя), о кодах ОКВЭД и лицензиях в случае их изменения вносятся в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП (п. 3 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Дата внесения сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, которые отвечают условиям отнесения к субъектам малого предпринимательства, установленным ст. 4 Закона N 209-ФЗ, и сведения о которых были ранее исключены из указанного реестра в соответствии с условиями, установленными п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ, соответствует дате фактического внесения сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в указанный реестр, установленной п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ (п. 5.1 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Сведения о производимой продукции, о включении юридического лица (индивидуального предпринимателя) в реестры (перечни) субъектов малого и среднего предпринимательства - участников программ партнерства между юридическими лицами, являющимися заказчиками товаров, работ, услуг в соответствии с Законом N 223-ФЗ, и субъектами малого и среднего предпринимательства, а также сведения о наличии в предшествующем календарном году контрактов, заключенных в соответствии с Законом N 44-ФЗ, и (или) договоров, заключенных в соответствии с Законом N 223-ФЗ, вносятся в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем получения их налоговым органом (п. 6 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Таким образом, реестр формируется на основании сведений, находящихся в распоряжении ФНС России и поступающих в рамках представления налоговой отчетности, что обеспечивает автоматическое присвоение статуса субъекта малого предпринимательства хозяйствующим субъектам (Письмо Минэкономразвития России от 23.12.2016 N Д28и-3430).
Установленный порядок формирования реестра свидетельствует о том, что он формируется уполномоченным органом на основании представленных в его распоряжение сведений, а сами субъекты малого предпринимательства не обращаются в данный орган с целью внесения сведений о них в данный реестр, статус субъекта малого предпринимательства присваивается автоматически и не носит заявительный характер.
При этом на некоторые организации и органы власти возложены обязанности по ежегодному представлению в ФНС России сведений, необходимых для ведения реестра (ч. 6 - 6.2, 6.4, 6.5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Указанные в ч. 6 - 6.2, 6.4 и 6.5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ сведения в случае их непредставления в уполномоченный орган с 1 по 5 июля могут представляться ежемесячно (с 1-го по 5-е число месяца) по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в реестр. В таком порядке эти сведения представляются в уполномоченный орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального сайта уполномоченного органа в сети Интернет (ч. 7.1 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Стоит также отметить, что категория субъекта малого или среднего предпринимательства может быть изменена. По общему правилу она изменяется в случае, если соответствующие предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в п. п. 2, 2.1, 2.2 и 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, в течение 3 календарных лет, следующих один за другим (ч. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
По нашему мнению, изменение в реестре указанных сведений о категории субъекта осуществляется в порядке, предусмотренном п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ: 10-го числа месяца на основании сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в реестр.
Исключение сведений из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства
Содержащиеся в реестре сведения о юридических лицах, индивидуальных предпринимателях исключаются из указанного реестра 1 раз в год - 10 июля текущего календарного года в случае, если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ):
сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год;
либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не отвечают условиям, установленным ст. 4 Закона N 209-ФЗ.
Также исключаются из реестра сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, деятельность которых прекращена, это осуществляется 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения соответствующих сведений соответственно в ЕГРЮЛ, ЕГРИП (п. 7 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Сведения о том, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель является вновь созданным или вновь зарегистрированным, соответственно, исключаются из реестра 10 июля года, следующего за годом их внесения (п. 4 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Кроме этого, 10-го числа каждого месяца сведения, содержащиеся в реестре, размещаются в сети Интернет на официальном сайте ФНС России и являются общедоступными в течение 5 календарных лет, следующих за годом размещения таких сведений (ч. 9 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
При этом, несмотря на то что сведения в реестр вносятся ФНС России на основании предоставленной ей информации, субъекты малого предпринимательства имеют возможность контролировать, содержатся ли сведения о них в данном реестре, и в случае, когда сведения о них в этом реестре не будут обнаружены, сообщить об этом посредством официального сайта ФНС России.