В России транспортный налог привязан к мощности автомобиля. Есть утверждённые ставки, и, казалось бы, посчитать по ним взимаемую сумму не представляет сложности. Вопросы начинаются, когда автомобиль гибридный. Мощность какого из моторов принимать в расчёт? Или их лошадиные силы (киловатты) нужно складывать? Разбираемся, как гибриды описывает налоговое законодательство и что бывает на практике.
Как закон делит гибриды по типам
Для начала придётся немного разобраться в теории. Существует много вариантов гибридного привода, но в российских официальных документах выделяют два типа.
Параллельный — это когда и ДВС, и электромотор могут создавать крутящий момент на колёсах. Обычно на небольших скоростях и ускорениях работает электрический двигатель, а затем по мере необходимости подключается бензиновый. Фактически от него и зависит динамика — электромотор может лишь помогать при активных разгонах. Классический пример параллельного гибрида — Porsche Cayenne S Hybrid.
Последовательный. При такой схеме ДВС непосредственно не связан с колёсами. Он приводит в движение только генератор. Тот заряжает батарею, а она питает электромотор. Возникает вопрос: а зачем нужны «посредники», почему нельзя использовать классическую схему автомобиля, где бензиновый двигатель через трансмиссию вращает колёса? Потому что в гибридной схеме он всегда работает с максимальным КПД, в отличие от традиционной. Примеры последовательного гибрида — BMW i3 и AITO M5.
А plug-in-гибриды, заряжаемые от стационарного источника как чистые «электрички», могут быть подвидом как параллельных, так и последовательных схем — в зависимости от конструкции привода.
Разные схемы оформлены документально — их определяет ГОСТ Р 59102-2020 «Национальный стандарт Российской Федерации. Электромобили и автомобильные транспортные средства с комбинированными энергоустановками» (утверждён приказом Росстандарта от 9 октября 2020 года № 799-ст).
Основные принципы определения транспортного налога
Налоговая служба рассчитывает налог на основании данных, которые указаны в свидетельстве о регистрации транспортного средства. При регистрации сотрудник ГИБДД заносит их в базу данных, и информация автоматически поступает в ФНС. На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса для исчисления транспортного налога используется значение мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Что касается электромоторов, в соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12 июля 2016 года № 81, для расчёта налоговой базы учитывается максимальная 30-минутная мощность. Что это вообще такое? Так называют мощность, которую двигатель может выдавать в течение 30 минут и более длительного срока. Ведь у электромоторов есть ещё и пиковая мощность — то есть максимальная. Но её агрегат развивает лишь на короткое время, поэтому такую характеристику при исчислении налога решили не использовать.
Как считается налог на гибридные автомобили
Принцип исчисления сформулирован в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 2 февраля 2023 года № 03-05-04-04/8694.
При расчёте налога в отношении машины с гибридной установкой параллельного типа следует суммировать указанные в технической документации максимальную 30-минутную мощность электродвигателя и мощность двигателя внутреннего сгорания. Важно, что законодательство не делит параллельные гибриды на подвиды. Например, нет специальной методики для параллельно-последовательных гибридов, в которых используется планетарный редуктор, объединяющий два электромотора с ДВС. Основной критерий таков: если ДВС и электродвигатель могут работать вместе, то указывается суммарная мощность.
Если же автомобиль имеет привод последовательного типа, то при расчёте налога не учитывается мощность двигателя внутреннего сгорания. Он не участвует в создании тяги напрямую, поэтому его непосредственный вклад в динамику — такой же, как, например, у моторчика стеклоочистителя или стеклоподъёмника, то есть нулевой.
Во многих гибридных автомобилях есть два электромотора. Но сути это не меняет: их 30-минутные мощности при определении налога складываются.
Как считают налог на практике
Гибридных автомобилей в России по сравнению с бензиновыми и дизельными очень мало. Неудивительно, что инспекторы при регистрационных действиях порой ошибаются с определением мощности, которая потом учитывается при исчислении налога. Чтобы избежать переплат в будущем, стоит вычислить количество лошадиных сил самостоятельно и проверять, чтобы в документах стояли правильные значения.
Причём желательно начать это ещё на стадии оформления СБКТС — свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства. Этот документ свидетельствует, что транспортное средство, ранее находившееся в эксплуатации и ввозимое на территорию стран-участниц ЕАЭС, соответствует требованиям безопасности, закреплённым на законодательном уровне в техрегламенте «О безопасности колёсных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011). В нём обязательно указаны мощности и тип гибрида.
Почему именно в СБКТС? Если вы зарегистрируете автомобиль с ошибочными данными в этом документе, для их исправления придётся сначала снимать транспорт с учёта, затем обращаться для внесения изменений в СБКТС в одну из лабораторий, имеющих государственную аккредитацию, а уже после корректировки снова ехать в ГИБДД.
Проще, если ошибку допустил сам инспектор (по невнимательности). В этом случае достаточно записаться на приём в ГИБДД и объяснить ситуацию — неточность должны исправить.
Какой налог на электромобиль
Единой позиции по транспортному налогу на «электрички» у нашего правительства нет — правила зависят от конкретного региона. На конец 2024 года в 20 регионах владельцы электрокаров освобождены от налога совсем. Но это явно временные меры. Например, в Москве льготный период заканчивается, с 1 января 2025 года платить придётся и за модели на электротяге. Жителей Санкт-Петербурга то же самое ожидает с начала 2026 года, а вот в Татарстане, напротив, льготы только ввели — на 5 лет налог обнулили, а после его нужно будет платить со скидкой 50%.
При расчёте налога учитывают мощность, указанную в ЭПТС. Если она приведена в киловаттах, её переводят в лошадиные силы, исходя из соотношения 1 кВт = 1,35962 л.с.