Что за ограничение по продажам на патенте
Патентная система налогообложения, она же ПСН или патент, не применяется на продажы оптом и по договору поставки. А ещё на патенте нельзя торговать в розницу через интернет — п. 1 ч. 3 и п. 5 ч. 6 ст. 346.43 НК РФ.
Но эти ограничения не касаются производства на патенте. Об этом сказано в письме ФНС от 13.08.2024 г. № СД-4-3/9211@. Вот как налоговики это объяснили.
Патент берут на конкретный бизнес. Примерный перечень бизнеса есть в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ. А конкретный по региону — в местном законе. Региональные перечни обычно близки к перечню из кодекса. В перечнях есть производственный бизнес. Производство — это обработка материала, затем упаковка, реализация, хранение и отгрузка готовой продукции.
Получается, продажа продукции — это часть производства. Продать продукцию можно любым способом:
- Оптом и по договору поставки — то есть другому бизнесу для перепродажи или дальнейшей переработки.
- В розницу — сразу конечному потребителю.
- Через маркетплейс (очевидно, и другими способами интернет-торговли тоже).
Какой бизнес может сбывать продукцию оптом и через маркетплейс
Продавать без ограничения по способу может производство. Вот какой производственный бизнес есть в Налоговом кодексе:
- Народные художественные промыслы.
- Переработка сельхозпродукции.
- Производство ковров.
- Кожаное производство.
- Переработка и консервирование фруктов и овощей.
- Производство молочной продукции.
- Пекарни и кондитерские.
- Производство муки.
А также любое другое производство.
Представим, у ИП есть мастерская изделий из кожи. В ассортименте продукции есть перчатки, сумки и просто отрезы кожи. Предприниматель в рамках патента может продавать перчатки и сумки на маркетплейсах в розницу. А отрезы — по договорам поставки в швейные мастерские. Дополнительных налогов с продаж не будет.
Какой бизнес не может торговать оптом и в интернете
Оптом, по поставке и через интернет не могут торговать предприниматели с патентом на розничную торговлю. По онлайн-торговле есть исключение. Если есть магазин в помещении, то продавать эти же товары через сайт можно. А вот выйти на маркетплейс у ИП с патентом на розницу всё равно не получится.
Когда магазин на ПСН может торговать через интернет
Если ИП с патентом на розницу хочет продавать ещё и оптом, придётся платить налог по другой системе налогообложения — УСН или общей. А на продажи нужно вести раздельный учёт.