Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения (УСН), становится особенно актуален для компаний, стремящихся максимально оптимизировать свою налоговую нагрузку. УСН позволяет сократить выплаты, однако лишает возможности возместить входной НДС, что может стать ощутимым недостатком при приобретении дорогих активов, где этот налог существенен.
Некоторые бизнесмены пытаются обойти данное ограничение, открывая филиалы с целью перехода на общую систему налогообложения (ОСНО) для получения возмещения НДС, а затем вновь возвращаются к УСН. Однако налоговые органы проявляют внимание к таким схемам, и их последствия могут быть крайне нежелательными.
Позиция налоговых органов
Как показывает практика, при обнаружении такого подхода налоговые инспекции не спешат с возмещением НДС. Важно отметить, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, организации с филиалами не могут применять УСН. Налоговые органы тщательно изучают ситуацию и могут утверждать, что открытие филиала было формальным и не имело реального основания.
Судебная практика
Судебная практика демонстрирует, что при выявлении таких схем суды обычно поддерживают позиции налоговых органов. Например, в одном из дел, согласно пункту 3 обзора, подготовленного Президиумом Верховного Суда РФ, налогоплательщик не смог доказать, что филиал ведет реальную деятельность. Суд акцентировал внимание на отсутствии у филиала собственного офиса, работников и имущества, а деятельность его руководства носила лишь номинальный характер.
Кроме того, наличие или отсутствие налоговой отчетности по месту нахождения филиала также становится ключевым фактором. Если организация не подает отчеты по НДФЛ или налогу на прибыль, это может служить основанием для налоговых органов в обосновании отказа в возмещении НДС.
Риски для бизнеса
Открытие филиала с целью перехода на ОСНО может привести не только к отказу в возмещении НДС, но и к серьезным правовым последствиям. Если налоговая служба докажет, что действия фирмы имели целью уклонение от уплаты налогов, это может привести к штрафам и начислению пени.
В последние месяцы в российском арбитражном суде наблюдается активное обсуждение споров, связанных с налоговыми вычетами, особенно по возврату НДС, когда возникают подозрения в искусственном создании филиалов. Недавние решения судов подчеркивают важность наличия реальной хозяйственной деятельности филиалов и соблюдения налоговых норм.
Налоги и реальная деятельность: дела о возврате НДС
Одним из ярких примеров служит постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25 мая 2023 года, в котором налоговая инспекция заподозрила компанию в отсутствии реальной деятельности филиала. Судья отметил, что отсутствие трудовых соглашений, арендованных помещений и финансовых операций указывает на несуществование ведения бизнеса.
Несмотря на попытки компании предоставить заключенные договора, где филиал фигурировал как заказчик, налоговая инспекция провела опрос контрагентов и не обнаружила подтверждающих документов. Суд поддержал позицию налоговиков, что подтвердило риски, связанные с формальными филиалами.
Другой случай, рассмотренный Арбитражным судом Северо-Кавказского округа 21 марта 2024 года, также обострил спор вокруг филиалов. Здесь инспекция указала на непродолжительность существования филиала и его подчиненность, что вызвало у судей сомнения в реальности сделок. Основным доводом стало отсутствие экономической целесообразности в сделках с ИП, который считается подконтрольным. Суд, согласившись с доводами налоговой, отменил возмещение НДС.
Продолжение читайте на нашем официальном сайте: www.l-it.pro
Оригинал статьи находится здесь: https://l-it.pro/publications/zakonodatelstvo/bukhgalterskiy-uchet/otkrytie-filiala-kak-sposob-uyti-s-usn-i-vozmestit-nds-mnenie-nalogovykh-organov-i-posledstviya/