С 1 января 2018 года Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) ввели налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 5%.
Это изменение налогообложения стало важным шагом для государства, стремящегося к диверсификации экономики и уменьшению зависимости от нефтяных доходов.
Введение НДС привело к необходимости установления строгого контроля и проверок для обеспечения соблюдения налогового законодательства, что делает налоговые аудиты и проверки со стороны Федерального налогового управления (FTA) важным элементом деловой среды.
🖍Что такое налоговый аудит по НДС?
Налоговый аудит по НДС в ОАЭ — это процесс, проводимый Федеральным налоговым управлением для проверки соблюдения налогоплательщиками законодательства в области НДС.
Основной целью аудита является проверка точности декларирования доходов и расходов, правильности применения ставок НДС и своевременности уплаты налога.
FTA может инициировать налоговый аудит в любое время без предварительного уведомления, чтобы убедиться, что компания соблюдает все установленные нормы и правила.
🖍Цели налогового аудита:
- Подтверждение правильности расчетов и уплаты НДС.
- Обнаружение несоответствий в поданных декларациях.
- Оценка соответствия компании налоговым стандартам и требованиям.
- Выявление возможных случаев уклонения от уплаты налогов.
🖍Типы налоговых проверок по НДС в ОАЭ
FTA проводит несколько видов налоговых проверок, в зависимости от конкретных обстоятельств:
1. Плановые проверки — проводятся в рамках регулярных мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства.
2. Внеплановые проверки — инициируются при наличии подозрений на нарушения или в ответ на жалобы.
3. Камеральные проверки — проверки, проводимые на основании представленных документов, без физического визита в офис компании.
4. Проверки на месте — включают визит инспекторов FTA в офис компании для анализа оригиналов документов и беседы с ответственными лицами.
🖍Процедура проведения налогового аудита
Процедура налогового аудита может варьироваться в зависимости от обстоятельств, но, как правило, включает следующие этапы:
✅Этап 1. Уведомление о начале проверки
FTA отправляет компании уведомление о начале налогового аудита. В уведомлении указывается информация о проверяемом периоде, необходимых документах и сроках их представления.
Обычно компаниям дается 5 рабочих дней на подготовку всех запрашиваемых документов.
✅ Этап 2. Сбор и передача документов
Компании обязаны предоставить следующие документы:
● Список транзакций в надлежащем формате, предоставленном FTA.
● Различные сверки для сопоставления доходов с финансовыми показателями, такие как сверка доходов, сверка регистров НДС, сверка RCM и т. д.
● Проверенную финансовую отчетность.
● Образцы документов для каждого вида операций: документы таможенного оформления экспорта товаров, подтверждающие документы операций, не подпадающих под налог на добавленную стоимость.
● Другие документы по усмотрению налогового аудитора, назначенного FTA.
⚡️Важно обеспечить доступность всех данных за проверяемый период, так как отсутствие документов может повлечь штрафы.
✅Этап 3. Проведение проверки
Проверка может проводиться удаленно (камерально) или на месте. В случае проверки на месте, сотрудники FTA могут запросить доступ к оригиналам документов, финансовым системам и провести беседу с руководителями и сотрудниками компании для получения пояснений по конкретным операциям.
✅Этап 4. Заключение по результатам аудита
По завершению аудита FTA предоставляет компании отчет с результатами проверки. Если выявлены нарушения, отчет может содержать требование внести исправления в отчетность и уплатить соответствующие штрафы.
✅Этап 5. Обжалование результатов аудита
Если компания не согласна с результатами проверки, она имеет право на подачу апелляции в течение 20 рабочих дней.
В случае отрицательного решения апелляции компания может обратиться в налоговый трибунал для дальнейшего рассмотрения дела.
🖍Наиболее распространенные ошибки в налоговой отчетности по НДС
Во время налогового аудита FTA может выявить следующие типичные ошибки:
- Неверное применение ставок НДС: Компании могут неверно учитывать операции, которые подлежат ставке 0% или освобождены от НДС.
- Отсутствие счетов-фактур: Непредоставление корректно оформленных счетов-фактур и подтверждающих документов.
- Ошибки в классификации доходов и расходов: Неправильное распределение расходов на облагаемые и необлагаемые операции.
- Несоответствия между поданными декларациями и бухгалтерскими данными: Различия в данных, указанных в налоговых декларациях, и бухгалтерских регистрах компании.
✅Штрафы и санкции за нарушения
FTA применяет жесткие штрафные санкции за нарушения налогового законодательства.
Основные виды штрафов включают:
- нарушение сроков регистрации — 20 000 дирхамов, далее дополнительно удерживаются штрафы за несвоевременную подачу декларации и неуплату налога.
- нарушение сроков подачи декларации — 1 000 дирхамов, если повторное нарушение — 2 000 дирхамов.
- отсутствие книг учета — 10 000 дирхамов, повторное нарушение — 50 000 дирхамов.
- просрочка платежа по НДС — 2% от неуплаченного налога, плюс 1% ежедневного штрафа, который начисляется на просроченную сумму, но не больше 300% ее размера.
- не указание НДС в платежных документах (например, счета на товары/услуги) — 15 000 дирхамов.
- ошибки в декларации — 3 000 дирхамов, повторное нарушение — 5 000 дирхамов плюс процент от неправильной суммы — 5%, 30% или 50% в зависимости от сроков исправления ошибки.
- несоблюдение поставщиком процедуры выставления электронных налоговых инвойсов и электронных кредит-нот (для налоговых кредитов) — 5 000 дирхамов.
- за умышленное уклонение от уплаты налогов возможно лишение свободы и(или) штраф до 300% от суммы неуплаченных налогов.
- за предоставление заведомо ложных данных возможно лишение свободы и(или) штраф до 1 млн AED.
⚡️В зависимости от серьезности нарушения, FTA может также потребовать возмещение ущерба и начислить процентные пени на недоплаченные суммы.
🖍Как подготовиться к налоговому аудиту?
Чтобы минимизировать риски и подготовиться к аудиту, компании должны:
1. Регулярно проверять налоговую отчетность и проводить внутренний аудит для выявления возможных ошибок.
2. Обеспечивать корректное ведение бухгалтерии: хранить все счета-фактуры, контракты и подтверждающие документы не менее 5 лет.
3. Автоматизировать учет и отчетность: использование специализированных программ поможет избежать человеческих ошибок.
4. Привлекать налоговых консультантов: профессионалы помогут оценить налоговые риски и соответствие требованиям FTA.
📌Налоговый аудит по НДС в ОАЭ — это неотъемлемая часть налоговой системы страны.
Для компаний важно понимать весь процесс аудита и быть готовыми к проверкам, чтобы избежать штрафов и санкций.
Регулярная проверка внутренней отчетности и обращение к профессиональным консультантам помогут компаниям успешно пройти налоговые проверки и поддерживать деловую репутацию.
Соблюдение налогового законодательства — это не только обязанность, но и залог успешного ведения бизнеса в ОАЭ.