Отчитаться по страховым взносам за 9 месяцев бухгалтеру нужно в срок не позднее 25 октября 2024 года. В этой статье я расскажу вам, на что следует обратить внимание при заполнении РСВ.
🟦Какие выплаты нужно показать в отчёте
В РСВ не нужно включать выплаты физлицам, которые не входят в базу по страховым взносам (например, дивиденды, материальная выгода, займы, арендная плата, подарки и т.п). Покажите только те выплаты, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Если работник не отчитался в срок по ранее выданным подотчётным денежным средствам, то с такой суммы нужно заплатить взносы и, соответственно, показать их в отчёте. Другие подотчётные суммы показывать не нужно.
🎁Если организация дарила работникам подарки, то стоит заключить с ними договор дарения. Так, это будут гражданско-правовые отношения без необходимости начисления по ним взносов. Такая позиция Минфина изложена в письме № 03-01-10/83519 от 15.10.2021.
🟩Выплаты, необлагаемые взносами
Есть такие доходы, которые относится к объекту обложения взносами, но при этом являются необлагаемыми (например, все командировочные выплаты). Их нужно показать в данном отчёте по взносам. В отчете отражается вся начисленная сумма, далее указывается необлагаемая и разница, с которой нужно начислить взносы. Об этом сообщали специалисты Минфина в письме № 03-15-06/22936 от 24.03.2020.
Отражаем командировочные выплаты в РСВ:
🔷️Раздел 1:
- строка 030 подраздела 1: укажите здесь всю сумму командировочных расходов;
- строка 040 подраздела 1: здесь нужно показать сумму, которую компенсировали по авансовому отчету, включая суточные в пределах лимита;
- строка 050 подраздела 1: поставьте сумму сверхнормативных суточных.
🔷️Раздел 3:
строка 140 подраздела 3.2.1: вся сумма командировочных расходов;
строка 150 подраздела 3.2.1: сумма сверхнормативных суточных.
🟨Раздел 3
В указанном разделе заполняются персонифицированные сведения по каждому работнику с указанием начисленных взносов по единому тарифу. Его нужно заполнять только за последний квартал (т.е. при сдаче отчёта за 9 месяцев - за июль, август и сентябрь). Страховые взносы отражаются только с выплат до 2 225 000 руб. с начала 2024 года (т.е. в пределах установленного лимита).
🔷️Проверьте, соблюдается ли у вас контрольное соотношение: Строка 170 подраздела 3.2.1 = строка 061 подраздела 1.
Т.е. сумма начисленных взносов по каждому работнику должна соответствовать сумме начисленных взносов по всей организации. Иначе отчёт не будет принят.
🟪Тарифы по страховым взносам
Страховые взносы, как правило, начисляются по общему тарифу (код 01). Тогда доходы по нему указываются с кодом 01. Но малый и средний бизнес применяет ещё одновременно и льготный тариф (код 20). В этом случае нужно заполнить разделы РСВ на каждый тариф.
🔹️Если компания не относится к МСП, то взносы нужно уплачивать по ставке 30 %. А при достижении 2 225 000 руб. с начала года ставка взносов составит 15,1 %. Код тарифа 0, а в Разделе 3 - код «НР».
🔹️Если организация включена в реестр МСП, то ставка взносов составляет 30 % для доходов в пределах МРОТ и 15 % с выплат выше МРОТ. При достижении 2 225 000 руб. с начала года применяется тариф 15,1 %, сверх МРОТ - 15 %. В РСВ нужно указать два тарифа: по кодам 01 и 20. В разделе 3 отразите два кода: «НР» и «МС».
📌МРОТ в 2024 году - 19 242 руб.
📌Предельная величины базы по страховым взносам - 2 225 000 руб.
🟥Заполняем отчёт для МСП:
🔹️Раздел 1 общий на все выплаты.
Подраздел 1:
- с кодом 01 нужно показать расчёт с выплат ниже или равных МРОТ (включая необлагаемые выплаты).
- с кодом 20 отразите выплаты сверх МРОТ.
🔹️В Разделе 3:
- выплаты по коду «НР» для выплат в пределах МРОТ;
- выплаты по коду «МС» для выплат сверх МРОТ.
📌Если вы не знаете, включена ли ваша компания в реестр МСП, поищите себя на сайте налоговой 🔎rmsp.nalog.ru.
🟦Выплаты работнику с начала 2024 года превысили лимит
Законодательством установлен предел начисления страховых взносов - 2 225 000 руб. Если этот лимит превышен в отношении работника, то взносы будут рассчитываться особым образом. Бухгалтерам малых и средних предприятий в этом случае нужно будет помимо деления на выплаты сверх МРОТ и ниже, разделять доходы на превысившие лимит и нет.
🔷️Заполняем РСВ для МСП при превышении лимита:
🔹️В Разделе 1:
подраздел 1:
- по коду 01 - расчет взносов в пределах МРОТ;
- по коду 20 - выплаты сверх МРОТ;
- в строке 021 - количество физлиц, выплаты которым не превысили лимит;
- в строке 022 - количество физлиц, выплаты которым превысили лимит;
- в строке 051 - облагаемая база в пределах лимита;
- в строке 052 - облагаемая база сверх лимита.
🔹️В Разделе 3 нужно указать данные отдельно по кодам «НР» и «МС». Здесь страховые взносы указываются только с доходов в пределах лимита.
📌Если организация была включена в реестр МСП в течение 3 квартала, то для расчёта страховых взносов бухгалтер должен применять другие ставки. Так, по мнению ФНС, применять пониженный тариф нужно с месяца, когда организацию включили в реестр МСП. Об этом сказано в письме № ЗГ-2-11/473 от 16.01.2024.
📌А вот если организация была исключена из реестра МСП в августе, то льготный тариф нельзя применять с 1-го числа месяца, в котором компания была исключена (если в августе, то с 1 август).
Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram