Консультант юридической фирмы, делится советами о том, как действовать до, во время и после беседы с налоговым инспектором.
Статистика ФНС и Верховного суда уже несколько лет подряд сообщает о росте доначислений по итогам налоговых проверок. Среди различных методов обнаружения неуплаченных налогов особо эффективным является допрос. Этот инструмент способен свести на нет все усилия владельца предприятия, нанятых им экспертов, а также опровергнуть любые документальные свидетельства. Допрос может оказаться решающим фактором, перечеркивающим все предпринятые меры по сокрытию недоимки.
На допрос могут вызывать топ-менеджеров и собственников, действующий и уволенный персонал, а также руководство и сотрудники контрагентов. Часто основанием для доначислений становятся не «отказные» свидетельства и «доносы» недовольных контрагентов и бывших работников, а вполне лояльные показания.
Перед допросом:
1. Удостоверьтесь в официальности вызова на допрос
Нередко сотрудники налоговой службы используют неформальные способы приглашения, такие как телефонные звонки или письма с просьбой "просто побеседовать". В таких приглашениях часто используются фразы вроде "просим явиться".
Важно помнить: единственным законным основанием для вызова является уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган, оформленное как официальный документ с подписью руководителя и печатью инспекции, содержащая четкое требование явиться для дачи показаний по определенным вопросам. От всех других приглашений можно отказаться без каких-либо последствий.
Иногда сотрудники инспекции пытаются запугать принудительным приводом в случае неявки. Это не соответствует действительности. Налоговый орган вызывает на допрос только в рамках Налогового кодекса, который не предусматривает такой меры, как привод. Принудительный привод возможен только в рамках дела об административном правонарушении, о котором вас должны заранее уведомить.
2. Оцените необходимость явки
Даже при получении официального уведомления о вызове, решение о явке остается за вами. Неявка может повлечь штраф в размере 1000 рублей. Принимая решение, учитывайте, понимаете ли вы цель вызова, готовы ли ответить на все вопросы, и как ваши ответы могут повлиять на вас или ваших деловых партнеров.
3. Выясните цель вызова
В уведомлении должна быть указана причина вызова на допрос в качестве свидетеля. Это поможет вам понять, о чем могут спрашивать. Чаще всего вызывают для получения показаний о вас как налогоплательщике (или организации, которой вы владеете), либо о ваших контрагентах.
Также вызывают сотрудников организации, реже - бывших работников для получения "обличающих" показаний. Если цель неясна, вы можете связаться с исполнителем (обычно указан в уведомлении) или направить письменный запрос. Не получив внятного ответа, вы вправе вернуться ко второму пункту рекомендаций.
4. Подготовьте документы по теме допроса
Если цель вызова понятна, соберите всю относящуюся к делу информацию и необходимые документы. Отдельно сформируйте предполагаемые вопросы по данному делу и подготовьте к ним ответы. Этот совет часто игнорируют, но напрасно: наличие документов во время допроса поможет точнее вспомнить обстоятельства дела и дать более корректные ответы.
Это снизит вероятность повторного вызова на допрос (что случается довольно часто) и не позволит инспектору делать собственные выводы. Налоговые органы могут намеренно использовать тактику дискредитации показаний, если вы не можете ответить на очевидные вопросы.
Например, отвечая "нет" или "не помню" на вопросы типа "знаете ли вы Петрова Петра Петровича" или "ваша ли подпись на документах", вы даете налоговой инспекции возможность заявить о нереальности таких отношений или создании фиктивного документооборота.
Такие обстоятельства позволяют налоговому органу исключить из налогообложения расходы как для вашей компании, так и для вашего контрагента.
5. Решите, нужно ли присутствие юриста
Вопрос о присутствии юриста на допросе налоговым законодательством не определен. Налоговый кодекс напрямую не предусматривает, но и не воспрещает пользоваться услугами юриста.
Юрист не может заменить свидетеля на допросе, так как важна именно личность вызываемого. По той же причине юрист не может отвечать вместо свидетеля, но может давать советы перед каждым ответом, слышные только свидетелю.
Закон не устанавливает определенной процедуры проведения допроса и не воспрещает представителю свидетеля делать отметки в протоколе от имени доверителя, а также иным образом участвовать в процессе допроса: уточнять вопросы налоговых инспекторов и прочее.
Однако присутствие юриста, несмотря на очевидную пользу, может иметь негативные последствия:
- Это может привлечь повышенное внимание к свидетелю или предмету допроса.
- Все сказанное свидетелем в присутствии представителя (в том числе в интерпретации налогового органа) будет восприниматься как аргумент с большей доказательной силой (как "прошедший через юриста").
Не стоит брать юриста, если суть допроса не согласуется со степенью ответственности. Например, если вызывают для дачи объяснений по контрагенту, с которым заключен договор на несущественную сумму.
Если вы все же решили привлечь представителя, сделайте следующее: уведомите налоговую о том, что прибудете с представителем, сообщив его ФИО и паспортные данные для оформления пропуска; оформите на представителя нотариальную доверенность (даже если вас вызывают как руководителя организации, который в других случаях может действовать без доверенности).
На допросе:
6. Отвечайте четко и по существу
Используйте короткие фразы, избегайте домыслов и предположений. Если вопрос неясен – уточняйте. Помните о цели вызова и не отвечайте на вопросы, не относящиеся к делу. Вместо «не помню», «не знаю» используйте фразы типа «не знаю, так как это не входит в мои обязанности» или «не могу пояснить без необходимых документов».
7. Пользуйтесь своими правами
Вы можете воспользоваться ст. 51 Конституции РФ и отказаться от дачи показаний против себя и близких родственников. Однако это право не универсально. Если вас допрашивают как руководителя организации о взаимоотношениях с не связанными с вами контрагентами, ст. 51 неприменима. Если же ваши ответы могут быть использованы против вас лично – смело ссылайтесь на Конституцию.
8. Внимательно читайте протокол
Перед подписанием проверьте правильность и полноту показаний. Требуйте внесения исправлений при необходимости. Подписывайте протокол только там, где укажет инспектор. Получите копию протокола (в некоторых случаях, например, при допросе руководителя организации-налогоплательщика, протокол не предоставляется).
После допроса:
9. Информируйте контрагентов
Если вас вызвали на допрос по делам вашего контрагента, постарайтесь связаться с его представителями и сообщить о проведенном мероприятии. Это поможет наладить доверительные отношения с вашим контрагентом и создаст позитивную практику в сфере вашего бизнеса.