Все ближе переходный период с УСН без НДС на УСН с НДС. Продолжаем рассуждать о том, как это будет выглядеть на практике.
Отгрузка в 2024, оплата в 2025
При получении в 2025 году оплаты за отгрузки ТРУ, произошедшие в 2024 году, начислять НДС плательщик УСН не должен.
База по НДС рассчитывается либо на дату отгрузки, либо на дату аванса.
То есть, если отгрузка произошла в 2024 году, а оплата – в 2025, то на момент отгрузки упрощенец еще не былплательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А начислять НДС на момент постоплаты закон не требует.
Оплата в 2024, отгрузка в 2025
В 2024-ом, на момент получения аванса, НДС начислять не нужно.
С 2025 года плательщики УСН, которые не подходят под освобождение, начинают платить НДС. Значит, при отгрузке предоплаченых в прошлом году ТРУ нужно начислить налог по пониженной или обычной ставке на выбор, если вы уже понимаете, что не выполняете условия по освобождению от НДС на УСН с 2025 года.
Сразу появляется вопрос: такой НДС сверху или в том числе? Отвечать на него придется вместе с покупателем.
Если покупатель готов пойти на то, чтобы вы довыставитеему НДС «сверху», заключайте допсоглашение об увеличении цены, добавляйте налог к авансу и получайте доплату.
Если у покупателя нет желания доплачивать вам НДС, остается:
▪️извлечь НДС из уже согласованной цены с применением расчетной ставки, например, 5/105, если вы платите налог по ставке 5%;
▪️доначислить налог сверху и заплатить его за свой счет.
В первом случае сумма НДС к уплате будет меньше. Но, по мнению экспертов, этот подход имеет определенные риски. ФНС, обнаружив подобную ситуацию, не преминет указать, что в 2024 году вы получали сумму без НДС и плательщиком НДС не являлись. Следовательно, считать НДС «в том числе» не можете.
Отметим, что похожая история рассматривалась Минфином в 2020-2021 годах, когда было много вопросов по переходу организаций и ИП на ОСНО из-за утрат права на УСН. Можно посмотреть обоснования, например, в письмах Минфина от 08.11.2021 № 03-07-09/89781, от 03.03.2020 №03-07-11/15710).
