С 2000-х годов ФНС начала активно проверять не пытается ли бизнес получить необоснованную налоговую выгоду, то есть совершить сделки, целью которых является не сама сделка, а уменьшение налогов или налогооблагаемой базы (ст. 54.1 НК РФ)
Основными признаками, на которые ФНС обращает внимание, являются:
искажение данных о характеристиках производимой продукции. Например, чтобы подвести товар под льготный НДС или вывести из состава подакцизных товаров
неотражение или искажение информации об объектах налогообложения. Например, компания построила капитальное здание, а по документам провела его как временное некапитальное сооружение и не поставила его на учет в Росреестр. В результате, Росреестр не передал данные в ФНС. ФНС не видит это здание, а компания незаконно уклоняется от уплаты налога на имущество
ведение не типичного документооборота. Например, на услуги по перевозке оформлен акт оказанных услуг, но не оформлены: товарно-транспортные накладные, путевые листы, задания на перевозку. Получается, что нет документов, которые при реальных сделках оформляются
искусственное наращивание стоимости товаров или услуг (например, внутри одной группы компаний выдаются между собой кредиты и за счет этого уменьшает прибыль – определение ВС РФ N 305-ЭС20-16100 по делу N А40-123840/2019)
неотражение дохода от продажи товаров, в том числе с использованием подконтрольных лиц (например, в учете не отражают наличку или специально фабрикуются договоры или сделки по выводу денег через другие юридические лица)
искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности. Сюда входят: арифметические ошибки, неполнота сведений, отражение в учете фактов или сделок, которых на самом деле не было, ложное отражение показателей по операциям (завышение расходов или занижение доходов, применение пониженных ставок или необоснованное применение льгот)
🪓фиктивное дробление бизнеса. Например, когда с целью получения налоговой выгоды создают взаимосвязанную группу компаний, ИП, самозанятых, которые работают только между собой
создание организаций и ИП на спецрежимах, например, когда несколько связанных ИП работают по патентной системе налогообложения
работа с фирмами-однодневками (Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)
признаки недобросовестности у контрагента и непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента. Например, в выписке из ЕГРЮЛ (https://egrul.nalog.ru/index.html) указано, что контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации или что сведения о руководителе или адресе местонахождения не действительные.
признаки недобросовестности у используемой компании. Например, контрагент должен существенную сумму, но компания ничего не предпринимает для того, чтобы взыскать эти деньги.
(ст. 54.1 НК РФ, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984, п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 от 2021 года)
С 2000-х годов ФНС начала активно проверять не пытается ли бизнес получить необоснованную налоговую выгоду, то есть совершить сделки, целью которых является не сама сделка, а уменьшение налогов или налогооблагаемой базы (ст. 54.1 НК РФ)
Основными признаками, на которые ФНС обращает внимание, являются:
искажение данных о характеристиках производимой продукции. Например, чтобы подвести товар под льготный НДС или вывести из состава подакцизных товаров
неотражение или искажение информации об объектах налогообложения. Например, компания построила капитальное здание, а по документам провела его как временное некапитальное сооружение и не поставила его на учет в Росреестр. В результате, Росреестр не передал данные в ФНС. ФНС не видит это здание, а компания незаконно уклоняется от уплаты налога на имущество
ведение не типичного документооборота. Например, на услуги по перевозке оформлен акт оказанных услуг, но не оформлены: товарно-транспортные накладные, путевые листы, задания на перевозку. Получается, что нет документов, которые при реальных сделках оформляются
искусственное наращивание стоимости товаров или услуг (например, внутри одной группы компаний выдаются между собой кредиты и за счет этого уменьшает прибыль – определение ВС РФ N 305-ЭС20-16100 по делу N А40-123840/2019)
неотражение дохода от продажи товаров, в том числе с использованием подконтрольных лиц (например, в учете не отражают наличку или специально фабрикуются договоры или сделки по выводу денег через другие юридические лица)
искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности. Сюда входят: арифметические ошибки, неполнота сведений, отражение в учете фактов или сделок, которых на самом деле не было, ложное отражение показателей по операциям (завышение расходов или занижение доходов, применение пониженных ставок или необоснованное применение льгот)
🪓фиктивное дробление бизнеса. Например, когда с целью получения налоговой выгоды создают взаимосвязанную группу компаний, ИП, самозанятых, которые работают только между собой
создание организаций и ИП на спецрежимах, например, когда несколько связанных ИП работают по патентной системе налогообложения
работа с фирмами-однодневками (Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)
признаки недобросовестности у контрагента и непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента. Например, в выписке из ЕГРЮЛ (https://egrul.nalog.ru/index.html) указано, что контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации или что сведения о руководителе или адресе местонахождения не действительные.
признаки недобросовестности у используемой компании. Например, контрагент должен существенную сумму, но компания ничего не предпринимает для того, чтобы взыскать эти деньги.
(ст. 54.1 НК РФ, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984, п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 от 2021 года)
