Пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает, что в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Должностное лицо налогового органа направляет участнику сделки или иному лицу требование о предоставлении документов (информации), обязывающее в соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ исполнить указанное требование в течение 10 дней со дня получения или уведомить налоговую о том, что лицо, получившее такое требование, не располагает истребуемыми документами (информацией).
Согласно пункту 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии со статьей 93.1 НК РФ документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.
На практике часто возникает вопрос: предоставлять или нет налоговым органам документы (информацию), содержащие персональные данные?
Однозначный ответ относительно предоставления документов (информации), содержащих персональные данные, по требованию должностного лица уполномоченного органа, дается в пункте 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», где указано о том, что обработка персональных данных допускается без получения согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных в случае, если обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей. Другими словами, если законодательством установлена обязанность предоставления документов (информации), то указанные документы (информация) должны быть предоставлены даже в том случае, если они содержат персональные данные.