Взаимозависимые лица находятся под пристальным вниманием ФНС, которая ищет признаки налоговых правонарушений.
В России взаимозависимыми лицами признаются организации, ИП и физлица, чьи партнёрские или родственные отношения могут повлиять на условия заключаемых ими сделок.
По п.2 ст.105 НК РФ, взаимозависимые лица это:
➡️ организации, если одна из них прямо или косвенно участвует в другой и имеет долю более 25%;
➡️ физическое лицо и компания, если физлицо прямо или косвенно участвует в другой и имеет долю более 25%;
➡️ организации, если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в каждой из них и имеет долю более 25%;
➡️ организация и лицо, имеющее полномочия по назначению или избранию
единоличного исполнительного органа (или не менее 50% коллегиального
исполнительного органа или совета директоров) и др.
Признаки взаимозависимости, которые отслеживают налоговики:
❌ работники разных компаний используют одни и те же помещения, компьютеры и
др.офисную технику без передачи в собственность или аренду;
❌ работники, задействованные в разных фирмах, трудоустроены только в одной;
❌ счета в одном банке, общий IP адрес;
❌ продажи не напрямую покупателю, а через ИП, которые трудоустроены у продавца;
❌ стоимость сделок между лицами существенно отличается от рыночной;
❌ условия сделок специфичны, т.е. отличаются от общепринятых;
❌ нет взаимных претензий по просроченным оплатам и проч.
Не все сделки между взаимозависимыми лицами подлежат контролю. Подробный список контролируемых операций можно посмотреть в ст.105.14 НК РФ.
‼️Если после проверки сделки инспекторы сочтут, что стороны заключили соглашение для получения налоговой выгоды, то ФНС скорректирует базу.
Эти изменения коснутся обеих сторон. Стоимость сделки будет изменена для каждого участника, т.е. у одного из них налог может увеличиться, а у другого — снизиться.
В случае неполной или частичной неуплаты налога из-за нерыночных цен во взаимосвязанных сделках применяется штраф:
40 % от невыплаченной суммы, но не менее 30 тыс. руб.
За несдачу или неправильные данные в Уведомлении о контролируемых сделках предусмотрен штраф — 5 тыс. руб.
При этом юридическое лицо или ИП может избежать наказания, если докажет, что цены в сделке соответствуют рыночным и имеется соглашение о ценообразовании.
Уведомление о контролируемых сделках за предыдущий год предоставляется до 20 мая по форме, утверждённой Приказом ФНС РФ от 07.05.2018. № ММВ-7-13/249@.