Быстрый рост выручки магазина на маркетплейсах ставит селлеров, применяющих упрощенную систему налогообложения, перед тяжелым выбором – начать дробиться, либо значительно уронить свою рентабельность, перейдя на общую систему налогообложения. Как правило, второй вариант означает уйти в ноль, а то и в минус, по ряду причин (в частности, наличие значимого объема «черного» закупа). С 2025 года, в связи с налоговой реформой, этот выбор станет еще более тяжелым.
Прежде чем сделать роковой выбор, необходимо понимать какие признаки дробления бизнеса при торговле на маркетплейсах видны налоговому органу.
Что свидетельствует о дроблении бизнеса при продажах на маркетплейсе?
Отметим, что торговля на маркетплейсах отличается от обычной розницы наличием цифрового пространства, в котором содержится вся информация о вашем магазине. Маркетплейс – это интернет-ветрина, где каждый может увидеть продавца, его ассортимент товаров, бренд, дизайн магазина (то есть дизайн карточек), путем нажатия нескольких кнопок в телефоне или на компьютере.
Следовательно, если вы попали во внимание сотруднику налогового органа, ему достаточно зайти в приложение маркетплейса и найти признаки дробления вашего бизнеса.
Что налоговый орган может там обнаружить? В первую очередь, общий ассортимент товаров с одинаковым дизайном карточек товаров. Карточки товаров не обязательно могут быть один в один, однако их общий стиль может свидетельствовать о том, что несколько магазинов, оформленных на разных лиц, на самом деле являются единой торговой площадкой.
Безусловно, сотрудник налогового органа не мониторит в ежедневном режиме сайты маркетплейсов в поисках одинаковых карточек. Так что же может служить триггером?
Таким триггером является общий IP-адрес нескольких продавцов, который используется ими для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. Как правило это происходит из-за наличия централизованной бухгалтерии (одного бухгалтера), либо если бенефициар дробления, то есть реальный собственник всех магазинов, сдает отчетность за всех своих номиналов.
Еще больше усугубит ситуацию – наличие общей фамилии у таких номиналов. Это происходит если собственник бизнеса решил открыть магазины на своих родственников. А если он открыл ИП родственнику, а затем и магазин на маркетплейсе в момент, когда подошел к лимиту по выручке УСН – он собрал комбо.
Дальше налоговый орган может проанализировать расчетные счета всех селлеров с одной фамилией, установить куда движутся денежные потоки для того, чтобы определить конечного получателя всех денежных средств.
Там же налоговый орган увидит ваших общих поставщиков, общих сотрудников, которым вы переводите денежные средства.
И наконец, он запросит информацию у маркетплейса об IP-адресах личных кабинетов, в котором он может увидеть, что реальный собственник магазинов имеет доступ ко всем магазинам своих родственников, поскольку будет отражаться в личных кабинетах селлера как один из его пользователей.
И вот сотрудник налогового органа установил дробление бизнеса на маркетплейсе не выходя из своего кабинета.
А далее собственнику магазинов может быть направлено уведомление с приглашением на комиссию, чтобы он пояснил экономические причины всего того, что смог увидеть налоговый орган, и уточнил свои налоговые обязательства, если такие причины покажутся налоговому органу неубедительными.
Конечно, налоговый орган может и пригласить на допрос сотрудников или номиналов, чтобы усилить доказательственную базу. Но и перечисленных выше признаков достаточно, чтобы вменить дробление. Селлеры могут даже торговать под разными брендами, увы это не спасет.
Как минимизировать риски дробления бизнеса в сфере торговли на маркетплейсах?
Как выше было обозначено, все признаки, которые налоговый орган может установить, являются видимыми через интернет, либо через использование различных программных комплексов.
Поэтому минимизировать риски дробления бизнеса возможно, если:
1) Вы разделяете бизнес посредством привлечения лиц, которые реально занимаются развитием магазинов на маркетплейсе;
2) Каждый из таких селлеров использует свой товарный ассортимент, собственный стиль карточек товаров;
3) Каждый из таких селлеров имеет собственный штат, желательно собственную бухгалтерию, которая сдает отчетность только такого селлера;
4) Доступ в личный кабинет селлера имеет только он сам, а также его сотрудники;
5) Финансовые потоки между такими селлерами минимизируются, либо устраняются вовсе;
6) И самое главное – имеются экономически обоснованные причины использования нескольких селлеров на маркетплейсе (специфика работы с поставщиками, разные категории товаров, требующих разного подхода к увеличению продаж и тд.).
Необходимо помнить о том, что делать роковой выбор надо не руководствуясь налоговой экономией, а исходя из наличия деловых целей, которые вы преследуете как предприниматель, чтобы добиться повышения экономической эффективности вашего бизнеса.