Многие предприниматели, применяющие УСН, готовятся к тому, что с 01.01.2025 года будут платить НДС по спецставкам. При этом готовятся даже те, кто платить его не должен. Разбираем изменения в НК РФ с партнером ЮС КОГЕНС Александрой Давыденко.
Регулярно слышим от собственников бизнеса и бухгалтеров мнение, что положения Налогового кодекса об освобождении ряда операций от НДС (ст. 149 НК), а также о ставке 0% (ст. 164 НК) к упрощенцам применяться не будет.
Спешим обрадовать: это мнение ошибочно!
Так, напомним, что глава 21 Налогового кодекса, регулирующая НДС, содержит положения об освобождении от НДС в ст. 149 (операции, не подлежащие налогообложению). К таким, среди прочих, относятся: медицинские услуги, услуги общественного питания, услуги санаторно-курортных организаций и организаций отдыха, реализация жилых домов/помещений, услуги застройщика, оказываемые на основании ДДУ, коммунальные услуги и некоторые другие операции.
В ст. 164 Налогового кодекса предусмотрена ставка 0% для ряда операций. Так, для примера, согласно пп. 19 п. 1 ст. 164 по налоговой ставке 0% по НДС облагаются гостиничные услуги.
Вышеуказанные нормы не содержат каких-либо дифференцирующих или исключающих положений в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН. Следовательно, возможность их применения распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от выбранной системы налогообложения.
Кроме того, уверенность в данной позиции дает недавно опубликованное Письмо Минфина № 03-07-11/68747 от 23.07.2024 г., в котором однозначно указано, что «в соответствии с положениями главы 21 НК при осуществлении налогоплательщиками, применяющими УСН, операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со. ст. 149 Кодекса, указанные операции будут освобождаться от налогообложения НДС».
В отношении операций, облагаемых по ставке 0%, на официальном сайте ФНС 07.08.2024 г. опубликованы разъяснения, в которых, кроме прочего, указано, что «несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, по некоторым операциям НДС рассчитывается по иным ставкам, … в том числе когда налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые по ставке 0% (пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК)».
Простыми словами, если деятельность вашего ИП/организации на УСН связана с осуществлением операций, которые освобождены от НДС или они облагаются по нулевой ставке, то НДС (в том числе по пониженным ставкам 5-7 %) платить с 01.01.2025 с таких операций не нужно.
Напомним также, что в ряде случаев освобождение от НДС, а также нулевая ставка НДС может применяться только при соблюдении некоторых установленных условий.
Плательщики НДС представляют соответствующие декларации в электронном виде. При применении нулевой ставки (ст. 164), декларация все равно подлежит представлению. А вот в случае освобождения от НДС (ст. 149), такие операции не требуют декларирования.
Готовьтесь к 2025 году заранее! И помните про объявленную амнистию по дроблению – не начинайте дробить бизнес, а если дробите, то прекращайте. Другого шанса избежать доначислений и ответственности может не быть.