Масштабные налоговые поправки Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ коснулись и НДФЛ с материальной выгоды. Причем некоторые уже вступили в силу.
НДФЛ с материальной выгоды: действующие правила уплаты
Доходом физлица, полученным в виде материальной выгоды, в частности, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, переданными от организаций или ИП (ст. 212 НК РФ).
Такая материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.
Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными средствами (если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной, исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России) или не платит проценты совсем (беспроцентный займ).
В 2024 году установлены два условия, при выполнении которых нужно посчитать материальную выгоду:
- заем на льготных условиях получен от взаимозависимого лица, например, от подконтрольной фирмы или компании, с которой налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- заемные средства на льготных условиях фактически являются материальной помощью или либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
НДФЛ с материальной выгоды былa отменен на период 2021 – 2023 гг. (п. 90 ст. 217 НК РФ). Поэтому с 1 января 2024 года матвыгоду нужно считать и платить НДФЛ, отражать в отчетности.
Новое условие для уплаты НДФЛ с материальной выгоды с 2025 года
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес поправки в пункт 1 статьи 212 НК РФ.
С 1 января 2025 года появится третье условие, по которому материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет облагаться НДФЛ.
Новое условие – заем получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю.
Значит, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем.
Какая материальная выгода освобождена от НДФЛ
Из необлагаемых доходов исключены доходы в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами:
- предоставленными на новое строительство, приобретение в РФ жилья (дома, квартиры, комнаты или доли в них), земельных участков для ИЖС, а также участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них);
- предоставленными российскими банками для рефинансирования таких жилищных займов.
До подписания Федерального закона № 259-ФЗ перечисленные материальные выгоды были освобождены от НДФЛ. Но освобождение отменили с 1 января 2024 года.
Одновременно введено новое освобождение. Так, НДФЛ отменен с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ государственной поддержки.
То есть НДФЛ не нужно платить с материальной выгоды по кредитам и займам с господдержкой. Есть условие для льготы – если сумма процентов за пользование кредитными средствами превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.
Читайте подробнее:
Второй месяц - даром. Подписывайтесь на бератор!
Экономьте свои деньги и нервы. Быстро проверяйте себя, своих работников и коллег, не пропускайте ошибку, которая повлияет на учетные показатели!
ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР