В предыдущей статье мы подробно рассмотрели наиболее характерные признаки дробления бизнеса для общепита.
Важно отметить, что перечисленные ранее признаки, будут квалифицированы как дробление бизнеса только тогда, когда имеется необоснованная налоговая выгода. Классическим случаем является применение каждой компанией группы упрощенной системы налогообложения, при условии, что совокупная выручка превышает лимит для применения, установленный налоговым законодательством. Еще хуже – если собственники бизнеса открывают компании для своих заведений тогда, когда имеющаяся компания или компании подходят под лимит выручки и до ее превышения остается совсем немного времени. И еще хуже – если компании открываются на родственников, друзей, сотрудников или даже на себя.
Более мелкие сети заведений могут использовать патентную систему налогообложения, и чтобы на ней оставаться применяют тот же путь, что описан выше.
Другим случаем необоснованного дробления является разделения самого заведения на несколько компаний. Например, юридическому лицу принадлежит часть зала обслуживания и бар (ведь лицензию может получить лишь юридическое лицо), а индивидуальному предпринимателю кухня. И никакого договора, а также разумной причины такого разделения не имеется, лишь экономить на налогах, применяя патент для ИП.
С 2025 года разделение кухни и зала на двух субъектов (ООО и ИП) также будет признаваться дроблением бизнеса, если они оба будут применять УСН и их совокупная выручка будет превышать 60 млн. рублей. Связано это с обязанностью плательщиков УСН платить НДС при превышении выручки в 60 млн. руб. Конечно же, общепиту повезло, и он может применять льготу по НДС, но для этого нужно соблюдать ряд критериев.
Крупные сети заведений также могут подпасть под дробление бизнеса даже если они применяют общую систему налогообложения. Здесь речь идет о применении льготы по НДС, критерий для которой – наличие выручки не выше 2 млрд. рублей. Если группа компаний в совокупности превышает указанную выручку – это тоже может быть дробление бизнеса.
Итак, как же общепиту избежать дробления бизнеса?
1. В первую очередь реальные процессы должны совпадать с юридическими. Если передается товарный знак, значит нужно иметь основание для его передачи, например лицензионный договор или договор франшизы.
2. Каждая компания группы должна быть самостоятельной бизнес-единицей – иметь сотрудников в штате, арендовать помещение, закупать продукты и оборудование, нести расходы, иметь законные источники финансирования. Внутригрупповые сделки должны быть реальными, иметь разумное обоснование, документальное оформление, а самое главное они должны исполняться в полном объеме.
3. Все вспомогательные бизнес-процессы (бухгалтерия, маркетинг, управление) должны быть либо созданы внутри каждой компании группы, либо иметь реальный единый центр управления, управляющую компанию, с которой компании заключают договор и оплачивают услуги.
4. Создание сети заведений должно иметь разумную деловую цель – развитие франшизы, диверсификация владения, привлечение инвесторов и заключение с ними корпоративных соглашений. Разделение бизнеса не должно преследовать исключительно налоговые цели.