Принят Федеральный закон 12.07.24 № 176-ФЗ, согласно которому с января 2025 года организации и предприниматели станут плательщиками налога на добавленную стоимость. Их обяжут начислять НДС, а также выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж. Давайте разберемся, как это закон повлияет на работу стоматологии с 2025 года.
Если по итогам 2024 года ваш общий доход по клинике не превысит 60 млн. руб., под общим доходом подразумевается все поступления от стоматологических услуг и продажи сопутствующих товаров (зубные щетки, пасты, ирригаторы и т.д.), то организации и предприниматели получают освобождение от НДС автоматически.
Освобождение от НДС автоматическое, уведомлять ИФНС не нужно. ИФНС по итогам годовой декларации убедиться сама.
НДС-освобождение – не право упрощенца, а обязанность и выбрать отказ от этой льготы невозможно. Это правило подтверждено в Письме Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245.
В статье 168 Налогового кодекса четко указано, что налогоплательщики, применяющие УСН и не превысят 60 млн руб., не должны составлять счета-фактуры при реализации товаров, работ или услуг, а ведение книг покупок и продаж для не плательщиков будет отменено изменениями в Постановление Правительства 1137 (ID проекта 01/01/09-24/00150845).
Если по итогам 2024 года ваш общий доход по клинике больше 60 млн. за 2024 г., значит, вы не имеете права применять освобождение от обязанностей налогоплательщика в 2025 г.
Всё про статью 145 НК РФ забыли.
Вы налогоплательщик НДС по ст. 146 НК РФ и ст. 346.11 НК РФ.
Но у вас есть операции, подлежащие освобождению по ст. 149 НК РФ - вы налогоплательщик, имеющий право не облагать стоматологические услуги.
Но платить НДС с продажи сопутствующих товаров (зубные щетки, пасты, ирригаторы и т.д.) вы должны сразу с 01.01.2025 г.
Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., упрощенец утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло превышение.
При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%). С месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%.
Лимит для применения ставок 5% и 7% будут ежегодно индексировать. При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.
Льготная ставка НДС 5% (7%) применяется непрерывно в течение 12 налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года. Из текста закона непонятно, получится ли перейти со ставки 7% на ставку 5% при уменьшении доходов, пока не истекли 12 кварталов. Ждем разъяснений чиновников.
Какую ставку НДС выгоднее применять если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб.?
С общей ставкой (20%) можно перейти на 5% (7%) с любого квартала. Что выгоднее — 20% с вычетами или 5% (7%) без вычетов:
При общей ставки (20%) в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.
В письме от 15.03.2006 № 03-04-05/04 Минфин указал, что "услуги стоматологии освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при наличии соответствующей лицензии"
Что касается налога на прибыль организаций, то на основании положений пункта 1 статьи 284.1 Кодекса организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении ряда условий, установленных данной статьей Кодекса.
Таким условием, в частности, является наличие в штате указанной организации в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50 процентов медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста (подпункт 3 пункта 3 статьи 284.1 Кодекса).
Как подготовиться к УСН с НДС
Спрогнозируйте налоговую нагрузку на новый год при разных ставках НДС: общих, пониженных. Выберите выгодный для бизнеса вариант. Имейте в виду, что НДС считается на дату оказания услуг (поступления аванса), а доходы на УСН признаются кассовым методом на дату поступления денег в кассу или на расчетный счет.
Безопасная бухгалтерия с командой - это реальность 👌🏻
Оставляйте заявку на консультацию, чтобы подобрать варианты обслуживания для вашего бизнеса.