С 1 января 2021 года были внесены изменения в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Теперь освобождение от НДС при передаче прав на компьютерные программы и базы данных распространяется на программные продукты, включённые в единый реестр российского программного обеспечения (ПО) и (или) в единый реестр результатов НИОКТР (научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ) военного, специального или двойного назначения.
Основные моменты, которые стоит отметить:
- Освобождение от НДС распространяется как на передачу исключительных прав, так и на передачу неисключительных прав на использование компьютерных программ и баз данных, если они включены в указанные реестры.
- Передача прав на обновления и дополнительные модули программного обеспечения также подпадает под освобождение от НДС.
- Вид договора не имеет значения — это может быть лицензионный или сублицензионный договор, а также иные виды договоров.
- Услуги по технической поддержке программного обеспечения и базы данных, а также услуги, связанные с использованием программных продуктов, не подпадают под освобождение от НДС.
Эти разъяснения Минфина России (письма Минфина от 12.02.2021 № 03-07-08/9626, от 20.01.2021 № 03-07-08/2643, от 30.12.2020 № 03-07-14/115984, от 08.12.2020 № 03-07-08/107129, от 20.11.2020 № 03-07-08/101332, п. 1 письма ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902) подтверждают право организаций, занимающихся передачей прав на программное обеспечение, воспользоваться льготой, если их продукты включены в соответствующие реестры.
Таким образом, компании, передающие как исключительные, так и неисключительные права на ПО, имеют возможность применять освобождение от НДС, если соблюдены условия, предусмотренные законодательством.