Организация (ОСНО) оспорила КС (105 млн. руб.), с которой уплатила налог на имущество за:2023 год — 2 100 000 руб.;
1 кв. 2024 — 525 000 руб.
20.05.2024 вынесено решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения КС (96 млн. руб.).Ставка налога на имущество — 2%. Периоды 2023, 1 кв. 2024 закрыты для редактирования.
ОСПАРИВАНИЕ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
При установлении кадастровой стоимости в размере рыночной цены в сторону уменьшения новая КС применяется с даты начала применения для целей налогообложения оспоренной КС (абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Перерасчет налога производится за все периоды, в течение которых применялась изменяемая кадастровая стоимость.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Пересчет налога на имущество за прошлые отчетный (налоговый) периоды не считается ошибкой. В периоде вынесения решения о результатах определения КС признается внереализационный доход в сумме уменьшения налога на имущество за 2023 год и уменьшаются косвенные расходы за отчетный период на сумму уменьшения налога на имущество за 1 квартал (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина от 31.07.2020 N 03-03-07/67349, от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836).
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Решение о пересмотре КС и установлении ее как рыночной стоимости не является ошибкой, поэтому ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» не применяется. Событие отражается в текущем периоде (20.05.2024), признается как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99).
КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (КС)
Главное – Налоги и отчеты — Налог на имущество
Объекты с особым порядком налогообложения
Дата операции – начало текущего отчетного периода.
РАСЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
за 2023 год
Налог на имущество по новой КС = 96 000 000 х 2% = 1 920 000 руб.
Уменьшение — 2 100 000 – 1 920 000 = 180 000 руб.
ОПЕРАЦИИ В 1С ЗА 2023 ГОД
- Признание дохода вследствие уменьшения НИ за 2023 год — Операция, введенная вручную;
- Уведомления по ЕНС за 2023 не представляются.
ПРИЗНАНИЕ ДОХОДА
Операции – Операция, введенная вручную
Дата операции – дата решения об установлении КС.
Статья — прибыль (убыток) прошлых лет
КОРРЕКТИРОВКА ЕНС
Операции – Корректировки ЕНС
Дата операции – дата операции в ЛК ФНС.
Операция пополняет ЕНС, а не корректирует обязательство.
ОПЕРАЦИИ В 1С ЗА 1 КВ. 2024
- Сторнирование затрат рег. операции Расчет налога на имущество за март 2024 Операцией – Сторно документа в мае;
- Сторнирование расхода рег. операцией Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (Закрытие счетов 20, 23, 25, 26) за май;
- Отправка корректирующего уведомления по ЕНС по сроку 25.04.
РАСЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
за 1 квартал 2024
Налог на имущество по новой КС = 96 000 000 х 2% / 4 = 480 000 руб.
Уменьшение — 525 000 (2 100 000 /4) – 480 000 = 45 000 руб.
СТОРНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ ЗА 1 КВ 2024 В 1С
Сторнирование налога на имущество и затрат за 1 кв. 2024 (отражается в декларации)
Операции – Операция, введенная вручную – Сторно документа
Расчет налога на имущество
Дата операции – дата решения об установлении КС.
Сторнирование расхода по НИ за 1 кв. 2024 (отражается в ОФР)
Операции – Закрытие месяца за май – Закрытие счетов 20,23,25,26
Дата операции – конец месяца уменьшения затрат.
УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ЕНС ЗА 1 КВ 2024 В 1С
Операции – Уведомления
Совокупная обязанность будет скорректирована в день подачи уведомления (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Ошибки в Уведомлениях по ЕНС в 1С
КОРРЕКТИРОВКА НА ЕНС В 1С
Операции –Закрытие месяца за июнь — Начисление налогов на ЕНС
Уведомление за 2 квартал подается в исчисленной сумме налога на имущество.
ЗАЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО НА ЕНС В 1С
Операции – Сведения об уплате налогов
СМ. ТАКЖЕ:
Пересчет налога на имущество за прошлые годы при оспаривании кадастровой стоимости на УСН доходы-расходы в 1С Куда подать заявление на оспаривание стоимости недвижимости? Как часто пересматривается кадастровая стоимость? Расчет налога на имущество за 1 полугодие 2024 в 1С