Экономия налога на прибыль актуальна для бизнеса, который работает на общей системе налогообложения и также платит НДС. Особенно с учетом того, что с 2025 года налог на прибыль увеличится с 20 до 25%. Режим ОСНО используется из-за того, что многие контрагенты не хотят работать с теми, кто применяет УСН — они со следующего года также будут платить НДС при превышении выручки 60 миллионов рублей. Чтобы не просто сэкономить, а вообще не уплачивать налог на прибыль, компания должна написать заявление в ФНС о том, что со следующего года переходит с ОСНО на УСН. Для этого нужно, чтобы выручка за 9 месяцев этого года не превысила 337,5 млн рублей. В итоге 25%-й налог на прибыль заменяем «упрощенкой» (6% по системе «доходы», либо 15% «доходы минус расходы»).
Разумеется, дополнительно можно уменьшить УСН посредством переезда в льготный регион. Там ставки ни 6 или 15%, а могут достигать 3 или 10%. Для ИП достаточно сменить регистрацию в МВД. Затем ведомство сообщит в налоговую инспекцию о том, что поменялся адрес, и предпринимателя автоматически зарегистрируют в новой ИФНС. Для юрлиц нужно получить выписку их ЕГРЮЛ, оформить заявления Р13014 о смене юрадреса и нотариальное заверение. Затем подать документы в ИФНС по старому и через 20 дней по новому месту прописки с получением подтверждающих бумаг. Важно помнить, что ФНС следит за фиктивными переездами и может наложить штрафы.
Если в 2024 году выручка превысит 60 миллионов рублей, то юрлица и ИП на УCН становятся плательщиками НДС. Чтобы этого не допустить, можно попытаться уговорить покупателей и клиентов перенести оплату с 2024-го на 2025-й год. Если не получится и НДС все-таки придется платить, то следует пересмотреть отпускные цены в сторону их увеличения и подписать дополнительные соглашения по договорам с включением в стоимость данного налога.
Бизнесу на УСН предоставляется два варианта ставок НДС — либо 5% (при годовой выручке от 60 до 250 млн рублей) и 7% (от 250 до 450 млн) без права на возмещение, либо 20% с этим правом. Разница между налогами в том, что «упрощенка» рассчитывается кассовым методом, а НДС может начисляться с полученного аванса за будущую поставку или выполнение работ. Если бизнес при отгрузке товара и выставлении счета фактуры не получил от контрагента деньги по предоплате, то ему все равно нужно отразить НДС в книге продаж, сдать декларацию и заплатить налог.
Для большинства отраслей будет выгоднее применять ставки 5% или 7%. При них отсутствует входящий НДС, меньше камеральных проверок. Если использовать ставку 20%, то организация имеет право на возмещение НДС на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком. Здесь важно учитывать добросовестность контрагентов, своевременную сдачу ими отчетности и уплату налогов. В противном случае ФНС может выявить разрывы по НДС, провести проверку, доначислить налоги и штрафы. Другая сложность работы по ставке 20% — выплата НДС с аванса в конце квартала, так как его сложно оптимизировать.
Тем не менее взаимозависимость контрагентов не означает получение необоснованной налоговой выгоды. Суды далеко ни всегда встают на сторону ФНС. В одном разбирательстве инспекторы сочли, что сделки партнеров носили фиктивный характер, они размещались по одному юрадресу и заявитель на вычет НДС намеренно сформировал кредиторскую задолженность. Однако суд пришел к выводу об отсутствии умышленного получения неправомерного вычета. Компании вели самостоятельную деятельность, имели имущество и транспорт, между ними отсутствовал формальный характер отношений.
