Если вы как физлицо получаете дивиденды от участия в уставном фонде ООО или акционерного общества и получаете от этого свыше 2 400 000 руб. в год, эта статья еще может успеть сэкономить вам 52 000 руб. Мы всегда стараемся подготовить к налоговым изменениям своих клиентов и читателей заранее. Но в случае с дивидендами время в прямом смысле деньги.
Рост НДФЛ с 2025 года
Ранее мы уже сообщали, что летом был принят закон о повышении с 2025 года почти всех существующих налогов для поддержания госказны. Самое сложное для понимания обывателю – введение прогрессивной 5-иступенчатой шкалы НДФЛ. Общая идея, как и с повышением остальных налогов, – больше налогов брать с тех, кто зарабатывает больше других. Это назвали “справедливым ростом налогообложения”. Подробнее читайте в нашей ранее опубликованной статье.
Инвесторов ООО и всех форм АО это касается в части НДФЛ иначе. Хотя это и физлица, на них 5-иступенчатая шкала не распространится. Также она не коснется и доходов с
- процентов на банковские депозиты,
- продажи имущества,
- выплат по страховым случаям,
- любых операций с ценными бумагами и цифровыми денежными активами.
По ним по-прежнему будут продолжать действовать всего 2 ставки налога физлиц: 13 и 15%. По выплатам нерезидентам согласно НК РФ будет продолжать действовать единая ставка в 15%.
Дивиденды могут быть выплачены инвестору и имуществом компании. Тогда для расчета НДФЛ учитывается его рыночная стоимость, включая НДС и акцизы по п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
Самое важное
Есть одно весомое и существенное изменение следующего года по НДФЛ по дивидендам. Если ранее повышенную ставку налога в 15% платили акционеры с годовым доходом свыше 5 000 000 руб., теперь такую ставку будут уплачивать уже те, чей доход достигнет цифры в 2 400 000 руб.
Т.е. ответ на вопрос, вырастут ли с 2025 года налоги на дивиденды, – да, вырастут. Так же, как с общими правилами НДФЛ, – не для всех вырастут, а согласно концепции "справедливого роста налогообложения", т.е. повышенными ставками облагают зарабатывающих больше.
Лето-осень 2024 – прекрасная возможность успеть воспользоваться люфтом между лимитами в 2 400 000 руб. и 5 000 000 руб. Ведь в этом году все еще действует повышенный лимит дохода при пониженной ставке налога. Соответственно, если успеть совершить ряд бюрократических манипуляций, есть возможность сэкономить:
(5 000 000 – 2 400 000) х 2% = 52 000 руб.
Это разница в 2% между 13 и 15% для тех, чей годовой доход с дивидендов за 2024 год составит сумму в интервале между 2 400 000 руб. и 5 000 000 руб.
Нет, в разрез с прописанными сроками компании нельзя провести инвестору авансом до конца года сумму такую, чтобы она еще успела вписаться в 5 000 000 руб. и 13% НДФЛ. Т.е. если в компании действуют сроки выплаты дивидендов раз в год, и ничего не предпринимать до конца года, излишек суммы уйдет в уплату уже в 2025 год с +2% НДФЛ по новой повышенной ставке.
Но если соблюсти ряд формальностей, еще есть время сэкономить. Подробнее расписываем ниже, но рекомендуем скорее звонить и не тратить время: https://koodk.ru/contacts/.
Что сделать, чтобы успеть сэкономить, если мой доход по дивидендам до 5 млн руб. за 2024 год?
ООО и АО может распределять прибыль между акционерами раз в год, а может промежуточно – раз в квартал и раз в полгода. Сроки уплаты промежуточных дивидендов по закону должны быть прописаны в бумажном решении акционеров/собственников.
При этом для ООО не существует никаких требований к срокам общих собраний участников. Т.е. такое решение может родиться прямо завтра.
По акционерным обществам сложнее: там решение может появиться только в течение 3 месяцев после окончания соответствующего периода выплаты дивидендов. Т.е. в 2024 году успеть можно только если ранее дивиденды выплачивались поквартально или за полгода. Годовые дивиденды АО уже, в любом случае, выплатит только в 2025 году с 15% НДФЛ.
Что важно проконтролировать, чтобы успеть провести дивиденды по пониженной ставке НДФЛ:
- уставный капитал оплачен;
- компания не банкрот, и выплата дивидендов ее не обанкротит;
- чистых активов в компании больше уставного капитала+резервного фонда, и после распределения дивидендов активов не уменьшится;
- дивиденды за последние полгода или квартал погашены;
- нет других препятствий по п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Остальное по НДФЛ с дивидендов
Все остальное по НДФЛ с дивидендов в 2025 году останется прежним: налоговые агенты за инвестора-физика НДФЛ уплачивают так же, туда же и в те же сроки. Нужна помощь с этими вопросами – обращайтесь: https://koodk.ru/services/buhgalterskie-uslugi-dlya-ooo/.
Остается за инвесторами и единственный налоговый вычет, как и раньше: НДФЛ=0 при продаже доли инвестора, который участвовал в компании более 5 лет. Но со следующего года урежут и этот вычет. Если сумма сделки по продаже акций составит более 50 000 000 руб. вычет аннулируется. Т.е. с вырученного с продажи удержут 15%.
В связи с этим в 2024 году ожидается всплеск продаж акций от долгосрочных инвесторов, которые попытаются еще сэкономить на нулевом НДФЛ.
С чем не стоит экспериментировать
Напоследок хотели бы отметить, что по уплате налогов, как всегда, есть возможности легально сэкономить, и риски, которые лучше обходить стороной.
За последние 2 года был целый ряд судебных процессов по дивидендам, которые решились не в пользу инвестора. Все касались подмены понятия "дивиденды" и "зарплата".
Упомянули об этом в связи с тем, что предельный НДФЛ по дивидендам – 15%, по зарплате – 22%. Т.е. проведете по статье "дивиденды" более 50 000 000 руб. за год, вроде как сэкономите более 10 000 000 руб. на НДФЛ. Но если вы – собственник в уставном фонде, и будете вместо хотя бы ежеквартального проводить дивиденды ежемесячно, за вами будут приглядывать.
Мы постарались максимально понятно и подробно пройтись по всем изменениям дивидендов в 2025 году. От них уже не увернуться, но время подготовиться есть.
Обращайтесь за бухгалтерскими, финансовыми и юридическими консультациями и аутсорсингом. Будем рады помочь в оптимизации налогового бремени по дивидендам как физлицам, так и юрлицам.