Дивиденды — это прибыль компании, распределяемая между владельцами её акций или инвесторами. Законодательство РФ обязывает исчислять, удерживать, а затем перечислять в бюджет налог на доходы физлиц с выплаченных дивидендов. 12 июля был утверждён и подписан Федеральный закон № 176-ФЗ, вносящий поправки в налоговую систему в соответствии с законопроектами Минфина. Расскажем, как налоговая реформа отразится на инвесторах и как изменится налог на дивиденды физических лиц в 2025 году.
Механизм налогообложения дивидендов физлиц
Если физическое лицо владеет обыкновенными или привилегированными акциями компании, выплачивающей дивиденды, оно имеет право на получение определённой доли с прибыли этой компании. Частота выплат и их размер заранее прописываются в учётной политике и утверждаются на общем собрании акционеров.
Выплачивая дивиденды физлицам, компания выступает в роли налогового агента, а потому обязана перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с произведённых выплат. При этом система налогообложения, применяемая компанией, никак не влияет на порядок этого процесса.
Минфин в своём Письме от 10 марта 2023 года № 03-04-06/20263 подтверждает, что НДФЛ удерживается в том числе с дивидендов физлиц, заключивших ранее договор об уступке права требования выплаты дивидендов.
Новые ставки НДФЛ в 2025 году
Одним из главных нововведений налоговой реформы 2025 стала пятиступенчатая шкала НДФЛ. Теперь вместо стандартных 13% и 15% подоходного налога, разделённых лимитом 5 млн рублей, будет действовать прогрессивная шкала из пяти ступеней:
- для доходов до 2,4 млн рублей — 13%;
- для доходов свыше 2,4 млн, но в пределах 5 млн рублей — 15%;
- для доходов свыше 5 млн, но в пределах 20 млн рублей — 18%;
- для доходов свыше 20 млн, но в пределах 50 млн рублей — 20%;
- для доходов свыше 50 млн рублей — 22%.
Однако для тех доходов физлиц, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, сохранится двухступенчатая шкала НДФЛ. К таким доходам относятся:
- проценты с депозитов и остатков на российских банковских счетах;
- дивиденды по акциям и облигациям;
- прибыль вследствие торговых операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (включая те, что на индивидуальных инвестиционных счетах);
- прибыль вследствие операций с цифровыми финансовыми активами;
- прибыль от реализации инвестиционных паёв и долей участия в уставном капитале организаций РФ;
- прибыль вследствие продажи или дарения имущества;
- прибыль в виде выплат по пенсионному обеспечению или по договорам страхования.
Следовательно, для получателей дивидендов ситуация сильно не изменится. Ставки останутся те же, что и в 2024 году — 13 и 15%. Единственное изменение — это порог, разделяющий базовую и повышенную ставку. В связи с внедрением прогрессивной шкалы НДФЛ и изменением лимитов, инвесторы будут вынуждены платить налог на дивиденды 2025 по повышенной ставке 15%, если их доход превысит 2,4 млн рублей (вместо прежних 5 млн). А вот дальнейшее увеличение размеров дивидендов уже не приведёт к прогрессии НДФЛ. 15% — это максимально возможная ставка подоходного налога для инвесторов.
Как работать с налогом на дивиденды в 2025 году
Ниже представлена таблица, наглядно демонстрирующая, что в процессе уплаты дивидендов изменится, а что останется прежним.
Специалисты «Астрал-Софт» разработали удобные решения для сдачи электронной отчётности для клиентов с самыми разными потребностями. Для организаций, которые пользуются программами «1С:Предприятие» отличным выбором станет интегрированный модуль «1С-Отчётность», позволяющий отправлять отчётность во все контролирующие органы без изменений привычного интерфейса. А онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0» подойдёт тем, кто хочет работать с документами на разных устройствах и не устанавливать программу на каждое из них. Все сервисы «Астрал-Софт» используют только актуальные формы отчётности.
Прочие изменения для инвесторов
Для прибыли с депозитов и продажи ценных бумаг сейчас действует специальная налоговая льгота: если инвестор продаёт акции или доли в бизнесе, которыми владел продолжительное время (5 и более лет), он освобождается от уплаты НДФЛ.
С 2025 года на такие операции будет введено специальное ограничение — лимит 5 млн рублей. Если размер годового дохода в результате продажи такого имущества превысит указанный порог, инвестор потеряет право на налоговый вычет по долгосрочным сбережениям физлица и будет вынужден заплатить НДФЛ с доходов от продажи акций, облигаций и инвестиционных паёв, даже если владел ими больше 5 лет.
Подведём итог
Значительных изменений по выплате дивидендов в 2025 году не предвидится. Для тех инвесторов, которые получали не более 2,4 млн рублей в год со своих акций, всё останется по-прежнему: их дивиденды будут облагаться по стандартной ставке 13%. Изменения затронут тех, чьи доходы превышают лимит 2,4 млн рублей, поскольку налоговая реформа 2025 снизила порог перехода на повышенную ставку 15%.
Крупным инвесторам теперь придётся следить за прибылью от продажи ценных бумаг, которые находятся у них во владении больше 5 лет. При превышении лимита 50 млн рублей они будут обязаны выплатить НДФЛ.
Чтобы всегда быть в курсе свежих новостей о налогах и изменениях законодательства, подписывайтесь на наши телеграм-каналы. Здесь же вы найдёте много полезных материалов по подготовке и сдачи отчётности, которые помогут избежать возможных ошибок при работе.