Стоит ли "овчинка выделки"?
В последнее время участились обращения предпринимателей с вопросами о возможности регистрации ИП в так называемых «офшорах» - регионах с пониженными ставками УСН. Насколько рискованны такие регистрации, разбираемся с партнером "ЮС КОГЕНС" Александрой Давыденко.
Выгода, вроде бы, очевидна: ставки УСН для ИП, зарегистрированных в Мордовии, Калмыкии, Чечне, Дагестане, Удмуртии и ряде других регионов, существенно ниже, вплоть до 1%.
Такие преференции привлекают предпринимателей, ведь для регистрации ИП достаточно сменить прописку. Количество ИП в льготных регионах растет неестественно выше по темпам, чем в «обычных» регионах страны. Аренда или даже покупка квартиры с возможностью прописки в ней, в разы компенсируется возможностью экономии на налоге.
Многие слышат такие удивительные истории от своих знакомых и хотят так же. Вполне объяснимое желание!
Но законно ли это? Имеются ли риски еще больших доначислений, в случае если налоговый орган заподозрит, что прописка фиктивная, предприниматель не то что не проживает в регионе, а порой там и не был ни разу?!
Проанализировав законодательство и судебную практику, уверенно НЕ рекомендуем ИП, фактически не проживающим в льготном регионе, пользоваться его налоговыми льготами.
Налоговый орган, опираясь на положение знаменитой ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, согласно которой «не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика», обоснованно может признать прописку фиктивной, установив, что ИП не проживает в льготном регионе.
Анализ пока еще скудной судебной практики по подобным делам показал, что такие споры случаются, налоговики доначисляют налог до общей ставки со штрафом 20-40% и пенями, и такие споры почти во всех случаях при судебном обжаловании заканчиваются поддержкой налоговой позиции.
Почему? Потому что лицо может регистрироваться как ИП только там, где проживает.
Как выясняют, что не проживает? Способов много: не получает корреспонденцию на почте, оплату садиков, школ, клиник, спортзалов и т.п. производит в реальном регионе, сама деятельность ведется также в другом регионе, сим-карта, IP-адреса, отсутствие авиа и жд билетов… практических способов встречается много, и в каждом случае они индивидуальны. Вплоть до допросов собственников квартир, в которых должен проживать льготный ИП, но не разу там не ночевавший.
Доначисления могут быть сделаны как по итогам камеральной проверки годовой декларации (то есть за прошедший год), так и за 3 предыдущих года (если будет назначена выездная проверка).
Покупка квартиры/доли в ней для прописки также не может однозначно рассматриваться как гарантия, что налоговых претензий не будет. Приобретение квартиры, как правило маленькой и недорогой, при имеющемся жилье в регионе, где ИП действительно проживает, вряд ли спасет ситуацию. Ведь когда налоговый орган заявляет налогоплательщику о своих подозрениях, им уже проведен тщательный анализ и банковских счетов, и сведений об IP-адресах, и всей личной собственности. Убедить налоговый орган и впоследствии суд, что аренда/покупка квартиры в льготном регионе без фактического проживания в нем в течение нескольких лет – это все равно что «проживание» в нем, вряд ли получится.
Учитывая, что доначисления могут быть гораздо выше, чем обычный налог, стоит задуматься, «стоит ли овчинка выделки»…
Если вам эта тема особенно интересна, рекомендуем ознакомиться с судебными актами по делам:
- Дело № А83-14979/2021,
- Дело № А83-6320/2018,
- Дело № А42-671/2022,
- Дело № А40-304494/2023 («дело Блиновской»).
P.S.: В зависимости от конкретных обстоятельств возможно иное разрешение ситуации, что требует индивидуального анализа. Поэтому пренебрегать консультацией юриста в этом случае не стоит.