И так, если подарили работнику или покупателю сертификат на покупку товаров или услуг, придется удержать Налог на доходы физических лиц. Но облагать налогом необходимо только ту стоимость, которая превышает 4 000 руб (Письмо Минфина от 15.07.2024 N 03-04-05/61683).
Налог на доходы физических лиц.
Подарочные сертификаты не поименованы. Законодательство прямо не регулирует оборот подарочных сертификатов, даже четкого определения нет, но сертификатом принято называть документ, в том числе и в электронном виде, который дает предъявителю право обменять его на товары на обозначенный в сертификате номинал (сумму).
При продаже самого сертификата реализация не возникает, поэтому его нельзя квалифицировать как товар. Это способ подтверждения предоплаты за товары или услуги.
Другое дело, если компания или ИП предоставляют физическим лицам такие сертификаты в порядке дарения, такие подарки считаются доходом «физиков» в натуральной форме и облагаются НДФЛ в общем порядке.
В своем письме Минфин напомнил, что если номинал сертификата для физического лица более 4000 руб., то это приводит к НДФЛ. Либо если физическое лицо в текущем году уже получало подарок от компании или ИП на необлагаемую сумму до 4000 руб. То есть с суммы превышения необходимо исчислить и удержать налог на доходы физических лиц или сообщить в налоговый орган о невозможности его удержать (п.5 ст. 226 НК РФ).
Если физическое лицо вернуло подарочный сертификат и компания или ИП выплатила ему номинал деньгами, то дополнительного дохода у физ.лица уже не возникает.
Отказать в возврате подарочного сертификата компания или ИП не вправе. Суды считают, это ущемлением права потребителя (Определение Верховного суда от 16.03.2022 N 307-ЭС21-16004). Сертификат физическое лицо может вернуть даже в том случае, если в условиях его приобретения он был указан как «невозвратный».
Кассовый чек пробивать или нет
Под термин расчеты не попадает безвозмездная передача товаров, работ, услуг. Если компания или ИП дарят физическому лицу сертификат, то расчета за товары, работы, услуги не возникает. Значит, применять контрольно-кассовую технику не требуется. Но если компания или ИП физическому лицу зачли сертификатом оплату за товар, работу или услугу или же произвели возврат денежных средств за сертификат, то это уже считается расчетом (абз. 26 ст. 1.1. Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ) и в этом случае необходимо пробить кассовый чек.
#бухгалтерияфинансыналоги