При реализации товаров по Перечню, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру в электронной форме, за исключением отдельных случаев (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
С 1 октября 2023 к обязательным реквизитам счета-фактуры относится также стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Правительство России постановлением от 16.08.2024 № 1096 привело в соответствие с законодательством свое постановление от 26.12.2011 № 1137, которым утверждены форма и правила заполнения счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры).
Так, при реализации прослеживаемых товаров в табличной части счета-фактуры заполняются (абз. 3 пп. 18 п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 2 (2) Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137):
- графы 12 и 12а — количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
- графа 13 — количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости;
- графа 14 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС и в рублях.
Для этих реквизитов форматом счета-фактуры, утв. приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@, предусмотрена таблица 5.17 "Сведения о товаре, подлежащем прослеживаемости". Однако элементы этой таблицы не формируются (не визуализируются) при реализации товара, который не подлежит прослеживаемости.
Что касается составления бумажного счета-фактуры при реализации непрослеживаемого товара, то в нем графы 12-14 могут по выбору налогоплательщика не формироваться или оставаться незаполненными (письмо ФНС России от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11188@, его выводы актуальны и в отношении обновленной формы счета-фактуры).
--------------
Статья написана по материалам сайта — 1С:ИТС
Получите бесплатно полный доступ к материалам сайта
Следите за новостями в телефоне? Подпишитесь на наш Telegram-канал.