МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) — это набор стандартов, которые определяют, как компании должны готовить и представлять свою финансовую отчетность. Один из таких стандартов — МСФО 5, который касается учета внеоборотных активов, удерживаемых для продажи, и прекращенной деятельности. Давайте разберем этот стандарт по частям.
Что такое внеоборотные активы?
Прежде чем перейти к самому стандарту, важно понять, что такое внеоборотные активы. Это активы, которые компания не собирается продавать или использовать в ближайшее время (обычно в течение года). К таким активам относятся, например, здания, оборудование, транспортные средства — то есть все, что служит компании долгое время.
Основные положения МСФО 5
МСФО 5 устанавливает правила, как учитывать и отражать в отчетности внеоборотные активы, если компания решила их продать. Кроме того, стандарт регулирует, как отчитываться о прекращенной деятельности.
Внеоборотные активы, удерживаемые для продажи
Представим, что у компании есть завод, который она больше не использует. Руководство решило продать его. С этого момента этот завод перестает быть активом, который компания использует в своей деятельности, и становится «внеоборотным активом, удерживаемым для продажи».
Как это отображается в отчетности?
1. Классификация: Как только актив (например, завод) решено продать, его необходимо переклассифицировать из «внеоборотных активов» в «внеоборотные активы, удерживаемые для продажи». Но здесь есть важное условие: продажа должна быть очень вероятной. Это значит, что у компании есть конкретные планы и меры для реализации сделки в ближайшее время (обычно в течение года).
2. Оценка: После переклассификации актив оценивается по наименьшей из двух величин: балансовая стоимость (та, которая уже отражена в отчетности) или справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу. Справедливая стоимость — это рыночная цена, по которой актив можно продать на свободном рынке.
3. Амортизация: После переклассификации амортизация активов прекращается. Это логично, ведь актив больше не используется компанией и скоро будет продан.
Пример: Представьте, что у компании есть здание, которое стоило 10 миллионов рублей. Компания планирует его продать, и на рынке такое здание стоит около 8 миллионов рублей. После учета затрат на продажу (например, комиссии агента) компания ожидает выручить 7,5 миллионов рублей. В этом случае здание нужно оценить в отчетности в 7,5 миллионов рублей.
Прекращенная деятельность
Теперь давайте разберем, что такое прекращенная деятельность. Представим, что компания решила полностью закрыть или продать одно из своих подразделений (например, завод или дочернюю компанию).
Прекращенная деятельность — это значительная часть бизнеса, которая была продана или закрыта, и которая была отдельной, обособленной операцией или географическим сегментом. Важно, что прекращенная деятельность не просто «кусок» бизнеса, а значительная его часть.
Как это отражается в отчетности?
1. Отдельное представление: Финансовые результаты прекращенной деятельности (например, доходы и расходы) показываются в отчетности отдельно от продолжающихся операций. Это помогает инвесторам и другим пользователям отчетности понять, как компания работает без учета прекращенных операций.
2. Раскрытие информации: В отчетности необходимо подробно описать, что именно было прекращено, почему, и как это повлияло на финансовые результаты компании.
Пример: Допустим, у компании есть несколько заводов по производству обуви в разных странах. Компания решила продать один из них, расположенный в другой стране. Продажа завода — это прекращенная деятельность, поскольку она существенно влияет на операционные результаты компании.
Зачем нужен МСФО 5?
Этот стандарт важен, потому что он позволяет компаниям правильно отражать в отчетности события, которые могут сильно повлиять на их финансовое состояние. Для инвесторов и других пользователей финансовой отчетности важно знать, какие активы компания планирует продать и какие части бизнеса она решила закрыть. Это помогает лучше понять, как компания планирует развиваться в будущем и какие риски могут возникнуть.
Заключение
* подпишись на мой телеграмм канал там я рассказываю про свои личные инвестиции с объяснением и логикой. Также инвестиционные процессы, новости, тенденции и многое другое
МСФО 5 — это стандарт, который помогает компаниям и пользователям их отчетности четко понимать, какие активы и операции компании находятся в процессе продажи или закрытия. Это важно для точной оценки финансового состояния компании и принятия правильных инвестиционных решений.
Понимание этого стандарта требует внимания к деталям, но в целом его можно свести к простому правилу: как только что-то в компании решено продать или закрыть, это нужно правильно отразить в отчетности. Надеюсь, что с помощью примеров и пояснений вам стало понятно, как работает МСФО 5 и зачем он нужен.
Давайте рассмотрим реальный пример применения МСФО 5, связанный с компанией **General Electric (GE)**. Этот случай хорошо иллюстрирует, как крупные компании используют стандарт для учета продажи активов и прекращенной деятельности.
Пример: General Electric и продажа GE Capital
Ситуация:
General Electric (GE) — одна из крупнейших мировых корпораций, которая долгое время занималась не только производством промышленного оборудования, но и имела крупное финансовое подразделение — GE Capital. В 2015 году руководство компании решило продать значительную часть активов GE Capital, чтобы сосредоточиться на основной промышленной деятельности. Это решение повлияло на структуру и финансовую отчетность компании.
Применение МСФО 5:
1. Классификация активов GE Capital как удерживаемых для продажи:
Руководство GE объявило о планах продать большинство активов GE Capital, за исключением некоторых подразделений, которые были стратегически важны для основного бизнеса. В соответствии с МСФО 5, эти активы были переклассифицированы как «внеоборотные активы, удерживаемые для продажи», поскольку компания имела четкие намерения и конкретные планы их продажи.
2. Оценка активов:
После того как активы были переклассифицированы, GE оценивала их по наименьшей из двух величин: балансовой стоимости или справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Это привело к корректировкам в финансовой отчетности, поскольку рыночная стоимость некоторых активов оказалась ниже их балансовой стоимости.
3. Прекращенная деятельность:
Продажа значительной части GE Capital была классифицирована как прекращенная деятельность, так как это подразделение представляло собой отдельный и значительный сегмент бизнеса GE. В отчетности компании финансовые результаты GE Capital за тот период были отражены отдельно от продолжающихся операций, чтобы инвесторы могли лучше понять влияние этой сделки на компанию.
Результат:
Подпишитесь на мой канал дзен
Продажа активов GE Capital значительно изменила финансовую структуру General Electric. В результате этих действий компания получила значительные средства, которые были использованы для погашения долгов и инвестиций в основной бизнес. В финансовой отчетности GE за 2015 и последующие годы продажа GE Capital и ее финансовые результаты были отражены отдельно, что позволило инвесторам и аналитикам четко увидеть, как эти изменения повлияли на компанию.
Заключение:
Не забудь подписаться на дзен
Этот пример с General Electric показывает, как крупные компании используют МСФО 5 для правильного учета продажи активов и прекращенной деятельности. В случае GE, продажа значительной части GE Capital стала важным стратегическим шагом, и применение МСФО 5 позволило корректно отразить это в финансовой отчетности, обеспечивая прозрачность и точность информации для всех заинтересованных сторон.