В этой статье продолжаем разбираться с дроблением бизнеса. Поговорим о такой схеме дробления как использование франшизы, а также рассмотрим те сферы бизнеса, которые в большей степени подвержены риску обвинений в дроблении.
Искусственное дробление бизнеса — это практика, когда компания намеренно создает несколько юридических лиц и ИП для того, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства или получить привилегии для субъектов МСП. Эта практика может быть использована в различных отраслях, но некоторые из них особенно подвержены риску обвинения в дроблении бизнеса.
Одной из таких отраслей является розничная торговля. Многие крупные розничные сети используют дробление бизнеса для того, чтобы избежать высоких налоговых ставок и других обязательств, связанных с большим объемом продаж. Они создают множество формально отдельных субъектов МСП под одним брендом и используют их для разных целей, таких как производство товаров, продажа товаров и реклама.
Другой отраслью, где часто используется дробление бизнеса, является строительство. Строительные компании могут создавать несколько юрлиц и ИП для выполнения различных этапов строительства проекта, таких как проектирование, строительство и управление проектом. Это позволяет им распределить риски и уменьшить налоговые обязательства.
Третья отрасль, которая подвержена риску обвинения в дроблении бизнеса — это транспортная отрасль. Транспортные компании искусственно создают несколько юридических лиц и ИП для перевозки грузов и пассажиров, чтобы получить возможность применения льготных налоговых режимов – патентной системы налогообложения.
Владельцы сетей общепита также могут быть обвинены в искусственном дроблении бизнеса. Как и в других отраслях, владельцы сетей общепита могут создавать несколько юрлиц и ИП под одним брендом для разных целей, таких как производство продуктов питания, продажа продуктов питания и управление ресторанами.
В таком случае, чтобы избежать обвинений в дроблении и доначисления налогов и штрафов нужно быть очень осторожным и следовать всем правилам и нормам. Важно отметить, что разделение бизнеса может быть законным, если оно проводится с целью улучшения эффективности бизнеса и не направлено на уклонение от налогов или других обязательств. Главное грамотно подойти к оптимизации бизнес-процессов, путем выделения отдельных видов деятельности в самостоятельные субъекты бизнеса.
В последнее время налоговые инспекторы все чаще и пристальней смотрят на использование схемы с франшизой при выявлении искусственного дробления бизнеса.
Так, уполномоченный по защите прав предпринимателей Москвы Татьяна Минеева, выступая на ПМЭФ 5 июня 2024 года, заявила, что риск быть обвиненным в дроблении есть у каждого франчайзера.
Что из себя представляет франшиза? Ее суть заключается в масштабировании бизнеса путем передачи прав за оплату (паушальный взнос и роялти) на использование бренда и фирменного наименования бизнеса, опыта, знаний, технологий, фирменного стиля, а также оказание консультаций по запуску бизнеса и в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Однако, такая схема может быть использована для дробления бизнеса, когда один субъект предпринимательской деятельности начинает выходить за рамки ограничений, установленных для субъектов малого и среднего бизнеса, и чтобы сохранить те преференции, которые предусмотрены законодательством для МСП в дело идет схема с франшизой.
Анализ судебной практики по дроблению показывает, что бизнес в таких спорах выигрывает в судах всего в 12% дел. На что же обращают основное внимание суды при определении – дробление это или же законное право на использование договора франшизы:
• отсутствие предмета франчайзинга, когда заключен формальный договор, но при этом отсутствует сформированный комплекс исключительных прав, отсутствует типичное взаимодействие между правообладателем и франчайзи (например, по контролю за франчайзи);
• невыплата или нерегулярная, неполная выплата роялти, поскольку такое отсутствие выплат нелогично для франчайзера и является доказательством при вменении искусственности в отношениях сторон;
• взаимозависимость сторон договора между собой - родственники, одни и те же учредители у компании франчайзи и франчайзера и пр.;
• предоставление франшизы только одной компании или ИП. Франчайзинговый бизнес предполагает развитие сети, включение в нее как можно большего количества франчайзи и расширение узнаваемости;
• закупка товара у единого поставщика и работа с единым перечнем контрагентов. Хотя нередко по франшизе требуется закупка у определенных поставщиков и условия франшизы позволяют контролировать параметры качества закупаемой продукции;
• смешение персонала и денежных потоков между франчайзи. Одни и те же сотрудники, отсутствие разделения, единая система закупа у поставщиков — признаки того, что франчайзи действуют не по собственной воле, а под контролем одного лица;
• общий ip-адрес при сдаче отчетности, один бухгалтер, либо обслуживающая бухгалтерская организация, один обслуживающий банк и пр.;
Однако, если вы видите возможность масштабировать свой бизнес с помощью франшизы, выйти за пределы своего города, построить узнаваемый бренд и развивать успешную бизнес-модель, то обращайтесь за консультацией к специалистам компании Бизнес Советник. Мы поможем вам предупредить возможные негативные последствия от необдуманного запуска франшизы, а также избежать излишнего внимания со стороны налоговой инспекции.