С 2023 года все налогоплательщики используют Единый налоговый счёт для погашения налоговых обязательств. На этот счёт зачисляется денежная сумма (Единый налоговый платёж), которая затем направляется на уплату налогов и взносов. В нашей статье мы расскажем о порядке списания налогов с ЕНС.
ЕНС: Порядок списания налогов в 2024 году
ЕНП (Единый налоговый платёж) проведён может быть в любое удобное время. Важно, чтобы на налоговом счёте была необходимая сумма к моменту списания средств на уплату налогов, что обычно происходит 28 числа месяца. Выполнение налоговых обязательств должно быть своевременным, чтобы поступившая сумма могла быть списана налоговой службой на основании предварительно поданной налогоплательщиком отчётности в ИФНС.
В соответствии с законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, в первую очередь с Единого налогового счёта списываются недоимки по НДФЛ, а затем и текущий НДФЛ.
Далее порядок списания налогов с ЕНС таков:
1. Задолженности по другим налоговым платежам и взносам.
2. Текущие взносы, налоги, авансы, сборы.
3. Начисленные пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.
Сначала списываются средства на погашение задолженностей по НДФЛ, даже если отчётность по НДФЛ и страховым взносам сдана в один день. Списание страховых взносов с ЕНС будет происходить после списания НДФЛ. Для расчёта по налоговым обязательствам необходимо наличие положительного сальдо на Едином налоговом счёте.
Если на 28 число недостаточно денег, они будут автоматически списаны для уплаты налогов. Сальдо ЕНС станет отрицательным, если на счету недостаточно средств на расчётную дату. Это приводит к образованию налоговых задолженностей, за которые начисляются пени. Страховые взносы с ЕНС списываются после уплаты налога на доходы физических лиц и текущих платежей по нему. Это происходит на следующий рабочий день после получения уведомления налоговой инспекцией.
ЕНП (Единый налоговый платеж) может быть проведен в любое удобное время. Важно, чтобы на налоговом счете была нужная сумма к моменту списания средств на уплату налогов, что обычно происходит 28 числа месяца. Выполнение налоговых обязательств должно быть в срок, чтобы поступившая сумма могла быть списана налоговой службой на основании предварительно поданной налогоплательщиком отчетности в ИФНС.
В каких случаях действует последовательность списания средств с ЕНС
Этот порядок списания средств с ЕНС действует с 1 октября 2023 года, и все налогоплательщики должны его соблюдать. Он актуален и в 2024 году, и, вероятно, останется в силе и в 2025 году, поскольку он обеспечивает своевременное перечисление НДФЛ в региональные и муниципальные бюджеты.
Досрочное списание с ЕНС личных налогов: чем грозит
Досрочное списание средств с ЕНС для уплаты НДФЛ может произойти, если компания перевела на Единый налоговый счёт сумму, достаточную для погашения задолженности по НДФЛ, и затем предоставила уведомление с суммой исчисленных налогов по нему. В этом случае списание НДФЛ произойдёт до 28 числа, и на момент расчёта по другим налогам и взносам на ЕНС может оказаться недостаточно средств, что приведёт к образованию задолженности, а также возможным штрафам и процентам.
Необходимо следить за движением денежных средств на Едином налоговом счёте, чтобы избежать проблем с уплатой налогов и взносов.
Сервис «Единый налоговый счёт в 1С-Отчётность» позволяет контролировать все операции и списания с этого счёта, что помогает избежать штрафов и пеней за неуплату налогов.
Уплата налогов, если на ЕНС на все платежи денег недостаточно
Если у компании достаточно средств на счёте, все налоговые платежи будут уплачены в срок. Однако, если сумма на счёте недостаточна для покрытия всех налогов, выплата обязательств будет произведена пропорционально по каждому виду налога.
Рассмотрим ситуацию, в которой компания столкнулась с нехваткой средств на ЕНС для оплаты всех налоговых обязательств. Разберем пример: компания должна уплатить 75 тысяч рублей НДФЛ, 100 тысяч рублей страховых взносов, 250 тысяч рублей НДС и имеет задолженность по налогу на прибыль в размере 15 тысяч рублей, суммарно это составляет 440 тысяч рублей. Но на Единый налоговый счёт компании было переведено только 400 тысяч рублей.
Компания начинает погашать налоги с ЕНС в соответствии с установленным порядком. Сначала списывается 75 тысяч рублей налога на доходы физических лиц, это уменьшает сальдо ЕНС до 325 тысяч рублей. Потом списывается недоимка по налогу на прибыль — 15 тысяч рублей, оставляя на счёте 310 тысяч рублей. Затем нужно уплатить НДС и страховые взносы, суммарно 350 тысяч рублей, но на счёте компании только 310 тысяч рублей. Так как оба оставшихся налоговых обязательства находятся в одной очереди, налоговая инспекция распределяет средства пропорционально для их погашения.
В этом случае определение размера суммы на погашение страховых и НДС производится по следующим формулам:
- (325 000 х 100 000)/350 000 = 93,6 тысячи рублей.
Сумма по НДС рассчитывается по аналогии:
- (325 000 х 250 000)/350 000 = 232 тысячи рублей.
Следовательно, задолженность по страховым взносам равна 7 000 (100 000 – 93 000), а недоплата по НДС составляет 18 000 (250 000 – 232 000).
В итоге общая сумма налогового долга составляет 25 тысяч рублей. На эту недостающую сумму будет начисляться пеня до полного погашения налоговой задолженности.
Сервисы компании «Астрал Софт» – надежная защита от штрафов по налоговым обязательствам. С помощью программы «1С-Отчетность» можно следить за сроками сдачи отчетности и ее корректностью, работая в программе 1С. Сервис «Астрал Отчет 5.0» упрощает сдачу отчетности для нескольких организаций одновременно.
Проверка сальдо и истории списаний с ЕНС
Для того чтобы узнать остаток на Едином налоговом счёте, нужно зайти в личный кабинет на сайте ФНС. Еще есть вариант — написать запрос в ФНС и попросить выслать справку о сальдо на ЕНС.
В личном кабинете ФНС на синем фоне отображается остаток счёта (сальдо) и кнопка «Детали», открывающая три раздела:
- Предстоящие платежи (суммы, необходимые к определённому сроку).
- Переплата (сумма платежей, срок погашения которых ещё не наступил).
- Отложенная переплата (сумма, которую ФНС зарезервировала для отдельных платежей).
В случае, если у налогоплательщика возникли вопросы о сальдо ЕНС,то он может запросить у ФНС акт сверки и сравнить его с отчётными документами для проверки соответствия записей.
Бесплатный тариф «Промо ЕНС» компании «Астрал» предлагает удобный способ обмена документами с налоговой службой.