Кредиторская задолженность – это долги компании перед теми, у кого она закупает товары, арендует помещения или получает услуги. В роли кредиторов могут выступать поставщики, арендодатели, сотрудники, а также бюджет и внебюджетные фонды. Иногда и покупатели становятся кредиторами, если заранее оплачивают товар.
Размер кредиторской задолженности отображается в пассиве баланса компании в строке 1520 раздела V. Если по договору погашение долга откладывается на срок более года, задолженность учитывается в разделе IV бухгалтерского баланса как долгосрочные обязательства. Подробная информация о кредиторской задолженности приводится в пояснениях к балансу.
Один из ключевых моментов в управлении кредиторской задолженностью – это поддержание ее оптимальной структуры. Важно следить за тем, перед кем и сколько компания должна, чтобы эффективно управлять своими финансовыми обязательствами.
Соотношение между различными видами кредиторской задолженности
Каждая компания самостоятельно определяет, как распределять кредиторскую задолженность, исходя из своих особенностей и факторов, влияющих на ее деятельность. Однако ключевым показателем надежности структуры обязательств остается минимизация рисков, способных прервать работу компании.
Например, некоторые компании рассматривают задержку налоговых платежей как временный способ получить дополнительные средства. Пеня по налогам составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, что часто ниже, чем проценты по банковским кредитам. Но стоит помнить, что задолженность перед бюджетом – это один из самых рискованных видов обязательств. Налоговые органы могут начать взыскание и приостановить операции по всем счетам компании до погашения долга.
Важно. Если у компании есть счета в разных банках, блокировка коснется всех счетов. Даже после уплаты долга с одного из счетов придется подождать несколько дней, пока налоговая снимет блокировку с остальных.
Задолженность по заработной плате также крайне рискованна. Во-первых, задержки выплат могут привести к уходу сотрудников. Во-вторых, недовольные работники могут пожаловаться в трудовую инспекцию или прокуратуру. Такие ситуации не только портят репутацию компании, но и могут обернуться финансовыми потерями.
Рациональной и управляемой считается структура кредиторской задолженности, в рамках которой основную часть составляют обязательства перед поставщиками товарно-материальных ценностей, услуг, а также авансы, полученные от покупателей за предстоящие поставки.
Если большая часть задолженности состоит из авансов, это свидетельствует о хорошей репутации компании и высоком спросе на ее продукцию.
Однако в современных условиях покупатели чаще предпочитают оплату с отсрочкой. Поэтому, помимо цены, важным фактором при выборе поставщика становятся выгодные условия отсрочки платежа. В таких случаях конкурентоспособность компании во многом зависит от того, насколько эффективно она управляет своей кредиторской задолженностью.
Для проверки надежности контрагента по ключевым финансовым показателям можно воспользоваться сайтом ФНС России.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Эффективное управление кредиторской задолженностью тесно связано с анализом баланса между дебиторской и кредиторской задолженностью.
Идеальная ситуация выглядит так: отсрочка платежа, которую вы получаете от своих поставщиков, должна быть дольше той, что вы предоставляете своим клиентам. Это позволяет компании своевременно выполнять обязательства, избегая лишних расходов на штрафы и обеспечивая необходимый запас товаров и материалов.
На практике, компания обычно заключает множество договоров как с поставщиками, так и с клиентами, и условия в них могут сильно различаться в зависимости от того, о чем удалось договориться с партнерами.
Так как же определить максимальный срок отсрочки, который можно предложить клиентам? Здесь на помощь приходят показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Рассчитав, за сколько дней компания погашает свои обязательства перед кредиторами, можно понять, на какой срок безопасно предоставлять отсрочку клиентам.
Однако важно помнить о конкурентной среде и не сокращать дни отсрочки до минимума, чтобы оставаться привлекательным для клиентов.
Важно. Когда дело касается управления дебиторской и кредиторской задолженностью, нельзя ограничиваться только обобщенными показателями оборачиваемости. Важно также следить за общей суммой этих задолженностей и не допускать их бесконтрольного роста.
Согласно статье 11 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, все организации обязаны проводить инвентаризацию своих активов и обязательств. На 31 декабря каждого года обязательно нужно провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе этой проверки важно выявить просроченные задолженности и те, которые уже невозможно взыскать. Работа с просроченной дебиторской задолженностью – один из ключевых инструментов управления.
Просроченная кредиторская задолженность – это не только репутационные риски, но и реальная угроза для бизнеса. По статье 7 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ, любой кредитор может подать в суд заявление о банкротстве компании, если есть признаки ее несостоятельности. Поэтому регулярный анализ финансового состояния компании и предотвращение просроченной кредиторской задолженности – это жизненно важные задачи.
Однако бывают ситуации, когда кредиторскую задолженность необходимо списать в качестве прочего дохода.
Списание кредиторской задолженности: налоговые нюансы
Рассмотрим, когда нужно списать кредиторскую задолженность и признать ее в качестве внереализационного дохода для налога на прибыль (согласно п. 18 ст. 250 НК РФ):
- Срок исковой давности истек.
- Кредитор исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
- Иные основания, за исключением случаев, указанных в подп. 21, 21.1, 21.3–21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
По закону (ст. 196 ГК РФ), срок исковой давности составляет три года с момента возникновения обязательства.
Этот срок может прерываться, если должник признает долг. Это может происходить через:
- письмо с подтверждением принятия претензии;
- подписание дополнительного соглашения к договору, где долг признается (например, рассрочка платежа);
- письмо с просьбой изменить условия договора;
- подписание акта сверки.
Эти действия могут отсрочить момент, когда задолженность нужно будет списать в доход. Однако важно помнить, что обращение в суд для взыскания задолженности может повлечь дополнительные расходы для компании.
Важно. Срок исковой давности не может превышать 10 лет с момента возникновения обязательства.
Еще один важный момент связан с исключением кредитора из ЕГРЮЛ. Кредитор может быть исключен из-за реорганизации. В этом случае все активы и обязательства переходят к правопреемнику, и у должника нет обязанности включать задолженность перед реорганизованной компанией во внереализационные доходы.
Обобщенные правила управления кредиторской задолженностью
Мы обсудили ключевые правила управления кредиторской задолженностью, и вот как их можно кратко обобщить:
- Определите оптимальную структуру кредиторской задолженности, учитывая особенности вашего бизнеса, и регулярно анализируйте соотношение различных видов обязательств.
- Избегайте просроченной задолженности, чтобы не подвергать компанию риску приостановки или даже прекращения деятельности.
- Периодически рассчитывайте оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности и корректируйте условия отсрочки платежей для покупателей и поставщиков.
- Проводите регулярную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимайте меры для ее урегулирования.
Эти правила работают для компаний любой сферы. Однако каждая организация может добавить свои уникальные методы, которые сделают управление кредиторской задолженностью еще более эффективным.
Если ваша компания расплачивается с поставщиками в валюте, одним из способов управления кредиторской задолженностью может стать хеджирование валютных рисков. В условиях нестабильного валютного курса это может существенно уменьшить сумму задолженности в рублях.
Хеджирование – это не совсем обычное страхование. Суть в том, что компания заключает соглашение с банком, по которому банк обязуется в определенный день продать валюту по фиксированному курсу, а компания – купить ее по этому же курсу. Управление задолженностью в таком случае требует четкого соблюдения графика платежей и обеспечения выгодного курса валюты на день расчета.
Также можно рассчитать оборачиваемость кредиторской задолженности в рамках анализа финансовой устойчивости компании.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью – ключ к поддержанию достаточного уровня оборотных средств, необходимых для бесперебойной работы компании. Управление кредиторской задолженностью играет важную роль в этом процессе, так как помогает снизить риски несостоятельности и банкротства организации.
