В 2021-2023 годах НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам не удерживался.
В 2024 году НДФЛ необходимо удерживать с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций и ИП.
Материальная выгода признается доходом и облагается НДФЛ, если выполняется хотя бы одно из условий:
- заем или кредит получен налогоплательщиком от взаимозависимого лица или работодателя;
- экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательств перед налогоплательщиком, оплатой за товары, работы или услуги.
Не признается доходом материальная выгода, полученная в следующих случаях:
- по кредитным картам с грейс-периодом;
- по ипотечным договорам или договорам займа полученным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для строительства, рефинансирование кредита при условии что у налогоплательщика есть право на получение налогового вычета;
- ипотечные кредиты с господдержкой.
Как рассчитывается материальная выгода?
- Для займов, полученных в рублях, ставка установлена 2/3 учетной ставки Банка России. Если ставка по договору займа ниже, то с разницы нужно заплатить НДФЛ.
Пример:
На 21 августа 2024 года действующая ставка 18%. 2/3 ставки – это 12%. Ставка по договору 8%.
В этом случае с разницы 12-8=4% нужно будет заплатить НДФЛ.
- Для займов, полученных в иностранной валюте, ставка установлена 9%. Если ставка ниже, то с разницы нужно заплатить НДФЛ.
Порядок расчета материальной выгоды.
При расчете материальной выгоды организация должна будет выбрать ключевую ставку, выбирая из минимума ставки:
- - на дату фактического получения дохода, последнее число каждого месяца, пока действует договор займа;
- - на дату заключения договора, в случае если ставка меняется то на дату последнего изменения договора. (п.12 ст.2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Данное правило действует с 1 января 2024 года.
Ставка НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии за пользование заемными средствами составляет:
- - 35% для резидентов РФ;
- - 30% для нерезидентов РФ.
При получении займа нужно обращать внимание на ставку по договору, иначе придется заплатить НДФЛ.
Берете займы у работодателя?