Бухгалтерам придется пересчитать НДФЛ с доходов сотрудников в этом году. Кроме того, некоторым компаниям понадобится подать в инспекцию уточненные расчеты 6-НДФЛ. Статью 212 НК переписали, часть поправок действует задним числом — с начала 2024 года (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
1. Какие правила действуют в этом году. С 29 июля ставку ЦБ РФ повысили до 18%, и, вероятно, она будет расти. Но власти ограничили материальную выгоду от экономии на процентах. Выгодная поправка действует с начала 2024 года. По актуальной редакции НК в расчет материальной выгоды нужно брать наименьшую из ставок ЦБ:
- ставку, которая действовала на дату заключения договора либо на дату допсоглашения, если ставку по договору меняли;
- ставку на дату получения дохода — последний день месяца.
С начала 2024 года действовала ставка ЦБ РФ в 16%. Если заключили договор займа в текущем году, то выгоду за июль потребуется пересчитать и вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ.
Если заключили договор в 2023 году, ставка ЦБ РФ может быть меньше — 15%, 13%, 12%, 8,5%. Используйте эту ставку для перерасчета выгоды с начала 2024 года и верните излишне удержанные суммы сотрудникам.
При нарушении сроков возврата налога, установленных статьей 231 НК, инспекторы могут начислить проценты на сумму несвоевременно возвращенного налога. Поэтому, опаздывать с возвратом денег не стоит. Кроме того, если вернули работнику излишне удержанный налог, понадобится подать уточненные 6-НДФЛ, так рекомендуют действовать сотрудники ФНС.
Еще одно изменение — из статьи 212 НК исключили норму, которая освобождает от НДФЛ выгоду с займов, полученных на строительство или приобретение жилья. Такое правило действовало при условии, что «физик» имеет право на имущественный вычет. Поправка действует с начала года, и формально, если вы освободили от НДФЛ такую выгоду, нужно пересчитать налог с начала года. Но это ухудшит положение налогоплательщика. Поэтому безопаснее дождаться официальных разъяснений или запросить их в Минфине. Если разъяснения окажутся невыгодными, налогоплательщик может обжаловать их через суд.
Другие поправки касаются кредитов, которые выдают банки. От налога освободили выгоду с кредитов, полученных по программам господдержки.
2. Что изменится в расчете матвыгоды в 2025 году. Со следующего года будет больше доходов в виде материальной выгоды.
Займы от компаний и предпринимателей, взаимозависимых с работодателем. С 2025 года материальную выгоду будут рассчитывать не только работодатели, но и те компании и бизнесмены, которые зависимы с работодателем. Это исключит схемы, при которых беспроцентные займы вместо работодателя выдает другая компания группы и не исчисляет НДФЛ с материальной выгоды. Взаимозависимость нужно будет определять по правилам НК (п. 2 ст. 105.1 НК). К примеру, взаимозависимой считается компания, доля участия работодателя в которой больше 25%.
Налоговым агентом будет взаимозависимая с работодателем компания или предприниматель. Если она не выдает доходы «физику», то удержать налог не сможет. Потребуется подавать сведения о неудержанном налоге. При этом перевести свою обязанность по удержанию налога на работодателя нельзя.
Материальная выгода от покупки доли в уставном капитале. С 1 января 2025 года покупатель доли в уставном капитале получит материальную выгоду, если купит долю по цене ниже рыночной. При этом рыночную стоимость доли нужно будет определять по стоимости чистых активов компании на последнюю отчетную дату.
Неясно, о какой отчетной дате идет речь. По НК представлять в налоговую нужно только годовую отчетность. О промежуточной речи нет, в том числе в поправках. Если брать в расчет только годовую отчетность, неясно, как поступить при покупке доли в январе-феврале, когда отчетность за предыдущий год еще не готова. Ждем официальных разъяснений Минфина.
Ставка НДФЛ с такой материальной выгоды составит 13% или 30% в зависимости от налогового статуса покупателя — резидент или нерезидент.
Больше информации в нашем Telegram — https://t.me/consage