С 8 августа 2024 года существенно изменили срок владения недвижимостью (недвижимым имуществом) для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже.
Основание – федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ. Но изменения в налоговый кодекс внесены «задним числом», то есть начинают действие с 01.01.2024 (259-ФЗ, статья 19, пункт 20).
Минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом не изменился (всё так же 5 лет или 3 года), но поменялись даты отсчёта, от которых начинается этот срок.
Разрешено менять кадастровый номер перед продажей недвижимости
259-ФЗ, статья 2, пункт 17 и 20.
Точные цитаты из закона:
При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении). В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта.
При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, объединения, перепланировки или реконструкции ранее приобретенных жилых помещений, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением вновь образованных жилых помещений, могут включаться расходы на приобретение исходных жилых помещений (доли в жилом помещении - при выделе доли из жилого помещения). При этом при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела исходного жилого помещения, расходы налогоплательщика на приобретение исходного жилого помещения учитываются пропорционально площади каждого жилого помещения, образованного в результате раздела исходного жилого помещения
Если перевести этот абзац, то можно перепланировать, объединять, делить помещение. Срок нахождения в собственности при этом не меняется, если помещение делите или изменяете, то есть меняете кадастровый номер. Он будет начинаться с владения помещением с предыдущим кадастровым номером. Главное - сохранять документы на владение предыдущим помещением.
С объединением недвижимости сложнее. Срок считается по дате приобретения последнего помещения. То есть у первого приобретённого объекта недвижимости срок меняется. Но в любом случае, срок теперь отсчитывается не от даты регистрации нового объекта недвижимого имущества, как это было раньше.
Также теперь (с 01.01.2024) можно учитывать расходы на приобретение предыдущих объектов недвижимости (квартир, комнат, домов), у которых были предыдущие кадастровые номера.
Одновременно с этим становятся ненужными многочисленные письма минфина, в которых говорилось (с сомнениями), как отсчитывается срок владения в случае изменения кадастрового номера.
По долям детей, которые выделены после получения материнского капитала
При продаже долей детей в праве собственности на квартиру или другую недвижимость часто необходимо было платить налог (НДФЛ), так как доли были проданы сразу после выплаты ипотеки и выделения долей детям.
259-ФЗ, статья 2, пункт 17
В случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой).
В настоящее время (так как закон вступает в силу с 01.01.2024, хоть и опубликован с 8 августа 2024), доли детям и супругам можно выделять и срок нахождения в собственности будет исчисляться с даты начала права собственности владельца сертификата на материнский капитал.
Как начинает отсчитываться срок владения в прочих ситуациях:
Другие статьи и видео по налогам на канале «13 Копеек»
