С 1 января 2024 года для получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ в части оплаты медицинских, образовательных услуг, добровольного медицинского страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, а также физкультурно-оздоровительных услуг применяются унифицированные документы – справки об оплате услуг (уплате взносов).
Справки будут подтверждать фактические расходы граждан, понесенные после 01.01.2024 за оказанные услуги. Они заменяют все действующие в период до 2024 года подтверждающие право на вычет документы (например: договор, платежные документы, лицензию и так далее).
Справки об оплате услуг (взносов) уже в 2024 году применяются для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные налоговые вычеты с целью получения их у работодателя в течение налогового периода (2024 год). В 2025 году данные справки будут использоваться при представлении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год, а также для получения социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Данные справки выдаются организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), оказавшими соответствующие услуги. Представление в налоговый орган справки в бумажном виде не требуется, если сведения о расходах направлены в налоговый орган в электронном виде организациями и ИП, оказавшими соответствующие услуги (при наличии у них технической возможности на такой обмен с ФНС России).
Выдача справок либо направление сведений осуществляется на основании заявления физического лица (его супруга (супруги) в произвольной форме).
По сведениям, поступившим в электронном виде и успешно прошедшим контроли, налоговым органом будет направлено в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предзаполненное заявление для его утверждения. Такое заявление налоговый орган формирует не позднее 20 марта (по сведениям, представленным до 25 февраля) и не позднее 20 дней в случае представления сведений после 25 февраля. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@. Предзаполненные заявления будут впервые сформированы в 2025 году по расходам 2024 года.
По расходам, понесенным до 1 января 2024 года, для получения социальных вычетов как и ранее необходимо представлять комплект подтверждающих документов.
Напомним, что, начиная с расходов 2024 года, увеличены предельные размеры социальных налоговых вычетов. Так, максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) составляет 150 000 рублей, по расходам на очное обучение детей – до 110 000 рублей на каждого ребенка. Также появится возможность включить в вычет расходы на очное обучение супруга (супруги).