На сегодняшний день не существует закрытого и исчерпывающего перечня формальных признаков дробления бизнеса в целях ухода от уплаты налогов. Но есть ряд критериев, которыми инспекторы пользуются при выявлении незаконной «налоговой оптимизации». О них ФНС рассказала в письме от 09.08.24 № СД-4-7/9113.
Как отмечают в налоговой службе, выработать универсальный стандарт для доказывания дробления бизнеса невозможно. Ведь в каждом случае требуется индивидуальный подход — исследование и оценка особенностей ведения хозяйственной деятельности, корпоративной структуры, фактов использования общих ресурсов, практики принятия решений и гражданско-правовых отношений внутри группы и т.д. Более того, любое определение формальных параметров допустимого или недопустимого структурирования бизнеса создает новые возможности для обхода закона недобросовестными налогоплательщиками.
Вместе с тем, есть ряд признаков, которые указывают, что нескольких формально самостоятельных субъектов ведут деятельность, координируемую одними и теми же лицами. Такие признаки выявлены судебной практикой.
Вот главные из них:
- общность учредителей и (или) руководителей организаций;
- общность работников и единство кадровой политики;
- ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;
- совпадение IP-адресов;
- общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
- совпадение адреса местонахождения;
- общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
- общность контрагентов, представителей и материально-технических ресурсов;
- несение расходов участниками схемы друг за друга;
- формальный документооборот.
Наличие данных признаков может говорить о том, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду за счет дробления бизнеса. При этом в ФНС уточняют, что данный перечень не является закрытым и исчерпывающим.
Также чиновники отмечают, что налогоплательщик вправе опровергнуть выводы инспекции. Он может предоставить доказательства того, что участники группы ведут самостоятельную деятельность, а также обосновать структуру своего бизнеса.
Артем Пилипко, аналитик с опытом работы в налоговых органах
Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»