Согласно Закону о налоговой реформе, дроблением бизнеса теперь официально считается:
- разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП),
- в отношении которых осуществляется КОНТРОЛЬ одними и теми же лицами,
направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов - путем применения специальных налоговых режимов
- с превышением предусмотренных статьей 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Контроль как ключевой критерий дробления появился в определении не на пустом месте. О том, что подконтрольность (юридическая, экономическая и иная) является признаком схемы, начиная с 2017 года упоминалось во многих документах. Например, письмах ФНС России от 23.03.2017 №ЕД-5-9/547, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@, Методических рекомендациях, изданных совместно ФНС РФ и Следственным комитетом РФ «О выявлении умысла в действиях налогоплательщика».
На практике налоговиками и следователями подконтрольность доказывается по-разному. Подконтрольность может: - А) явно прослеживаться исходя из структуры бизнеса
- Б) подтверждена после получения свидетельских показаний, например, работников организации;
- В) подтверждаться при помощи иных документов.
Пример
Так в Архангельской области следствием была проведена психолого-лингвистическая судебная экспертиза переписки фактического руководителя с директором организации по электронной почте. Согласно полученному заключению со стороны фактического директора в адрес номинала направлялись руководящие указания по ведению документооборота, подписанию документов и совершению финансовых операций, при этом первый по отношению ко второму занимает доминирующее положение, руководя его действиями, инициируя общение на деловые темы и осуществляя контроль над процессом общения в целом (см. Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@ "О направлении Обзора успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения")
Напоминаю, что в основном статьи о налогах я размещаю сейчас на канале в телеграмм.