Основные изменения, касающиеся большинства организаций и физлиц, введённые законом от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
ЧАСТЬ 1 НК РФ.
1. Продлены особые полномочия Правительства.
П. 1 ст. 1 вступает в силу с 08.09.2024.
1) в пункте 3 статьи 4:
а) абзац первый изложить в следующей редакции:
"3. Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие:";
б) в подпункте 6 цифры "2024" заменить цифрами "2028";
2. Вместо уведомлений и свидетельств о постановке на учет будет выписка.
П. 2 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2026.
2) в пункте 2 статьи 11:
а) абзацы девятнадцатый и двадцатый признать утратившими силу;
б) дополнить абзацем следующего содержания:
"документ, подтверждающий постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, - выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе организации или физического лица по соответствующему основанию, установленному настоящим Кодексом. Документами, подтверждающими постановку на учет в налоговом органе, также являются выписка из единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о постановке на учет в налоговом органе российской организации по месту ее нахождения, месту нахождения филиала (представительства), сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение; выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, содержащая сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованные филиал, представительство; выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащая сведения о постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя по месту его жительства.";
3. Отменена норма о предоставление в ИФНС квитанций о получении требований и т.д.
П. 6 ст. 1 вступает в силу с 04.02.2025.
6) абзац второй пункта 5.1 статьи 23 признать утратившим силу;
Пп. "б" п. 20 ст. 1 вступает в силу с 04.02.2025.
20) в статье 76:
б) подпункт 2 пункта 3 признать утратившим силу;
4. Срок получения требований и т.д. уже не зависит от налогоплательщика.
8) пункт 4 статьи 31 дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае направления налоговым органом налогоплательщику, указанному в абзаце первом пункта 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота датой его получения считается шестой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа. Подтверждение даты отправки электронного документа направляется оператором электронного документооборота в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику.";
5. Решение о взыскании задолженности с физлица может быть направлено через Госуслуги.
П. 11 ст. 1 вступает в силу с 08.09.2024.
11) в статье 48:
а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом."
6. Уведомление физлицам не направляется при сумме менее 300 руб.
П. 12 ст. 1 вступает в силу с 08.09.2024.
12) в абзаце четвертом пункта 4 статьи 52 цифры "100" заменить цифрами "300";
7. Требование об уплате задолженности направляется не позднее 3 месяцев при долге более 3000 руб. и не позднее года при долге от 500 до 3000 руб.
18) в статье 70:
а) пункт 1 после слов "этого лица" дополнить словами "в размере, превышающем 3000 рублей";
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.";
8. В 2024 году пени начисляются исходя из 1/300 ставки за весь период.
19) в пункте 5 статьи 75 цифры "2023" заменить цифрами "2024";
9. Уточнено условие освобождения от ответственности за неуплату налогов.
35) пункт 4 статьи 122 изложить в следующей редакции:
"4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета и (или) сумме денежных средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).";
ЧАСТЬ 2 НК РФ.
10. НДФЛ не облагается не только выходное пособие. Изменен порядок исчисления необлагаемой части (аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком)
16) в статье 217:
Пп. "а" п. 16 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2025.
а) абзац седьмой пункта 1 изложить в следующей редакции:
"увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия);";
11. О невозможности удержать НДФЛ необходимо сообщить в налоговую и налогоплательщику раньше – до 31 января.
П. 22 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2025.
22) в статье 226:
а) в абзаце первом пункта 5 слова "в течение налогового периода" заменить словами "до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом,";
б) дополнить пунктом 11 следующего содержания:
12. Расходы, уменьшающие НДФЛ могут быть приняты налоговым агентом только на основании заявления физлица с приложением оригиналов документов. Налоговый агент обязан изготовить и хранить заверенные копии, если нет оригиналов.
"11. При исчислении налоговым агентом в соответствии с настоящей главой суммы налога налоговый агент на основании заявления налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые в соответствии с настоящей главой учитываются при исчислении суммы налога.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, документы, подтверждающие факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.";
13. Не на всю задолженность можно сформировать резерв.
29) в пункте 1 статьи 266:
Пп. "б" п. 29 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2025.
б) дополнить абзацем следующего содержания:
"Не признается сомнительным долгом задолженность, возникшая по операциям, по которым датой признания дохода в соответствии с положениями статьи 271 настоящего Кодекса является дата поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом.";
14. Увеличены госпошлины при обращении в суд.
П. 45 ст. 2 вступает в силу с 08.09.2024.
45) пункт 1 статьи 333.19 изложить в следующей редакции:
"1. По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: …