1. Предприниматель работает на упрощенке с объектом «доходы» и сдает в аренду здания. Недвижимость и земельные участки под ней находятся в его собственности. Вправе ли предприниматель не платить имущественный и земельный налоги?
В общем случае при упрощенке налог на имущество платят только с той недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.
В ином случае бизнес на упрощенке освобожден от налога. Если недвижимость предпринимателя числится в региональном перечне объектов, облагаемых по кадастру, налог на имущество уплатить придется. Декларацию при этом представлять не нужно (ст. 346.11 НК).
С земельным налогом другая ситуация. Бизнесмен должен платить налог, если у него есть участки в собственности, на праве постоянного или бессрочного пользования либо праве пожизненного наследуемого владения (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 388 НК). Ни один режим не освобождает от уплаты земельного налога.
2. Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы» открыл в банке расчетный счет. Была какая-то акция от банка, в результате чего за это открытие банк перевел на счет предпринимателя 3 000 руб. Этот подарок не связан с доходами от бизнеса, значит, предпринимателю не нужно платить налог с этой суммы?
К сожалению, нужно. Это все-таки внереализационный доход предпринимателя.
В состав внереализационных доходов, которые нужно учитывать на упрощенке, входят те же доходы, что и по налогу на прибыль (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК). Список внереализационных доходов открытый (ст. 250 НК). Поэтому к ним можно отнести любые облагаемые доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации. Так что этот бонус должен облагаться единым налогом на упрощенке.
3. Компания работает на общей системе. По сделке с ней рассчитались квартирой. Ее сразу было решено продать. Поэтому как основное средство квартиру не учитывали, она числилась в учете как товар. Соответственно, налог на имущество не оплачивался. А теперь налоговики предъявляют претензии. Почему?
Налоговики правы. Недвижимость, которую приобрели для перепродажи и учли на счете 41, может облагаться налогом на имущество. При условии, что налоговая база для нее определяется как кадастровая стоимость (подп. 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК). И жилые помещения под это тоже подпадают.
Если у компании жилье числится не как основное средство, а как товар, но в регионе, где оно находится, принят закон о том, что с жилья надо платить налог по кадастровой стоимости, то платить налог на имущество надо. При этом в отличие от торгово-офисной недвижимости региональные власти не должны утверждать перечень конкретных объектов (подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК, письмо Минфина от 29.12.2015 № 03-05-06-04/77139).
Если же такого закона нет и жилье не учтено как основные средства, то налог на имущество платить не надо (письма Минфина от 07.10.2015 № 03-05-05-01/57188, от 17.08.2015 № 03-05-05-01/47442).
Больше информации в нашем Telegram — https://t.me/consage