Президент подписал закон, вносящий масштабные поправки в Налоговый кодекс. Большинство изменений начнут действовать с 1 января 2025 года. Реформа НДФЛ с 2025 года затронет всех налогоплательщиков. Самые важные корректировки касаются:
- налоговых вычетов;
- налога на прибыль организаций;
- УСН;
- налоговой амнистии по дроблению бизнеса;
- госпошлин;
- акцизов.
Руководителей компаний эти изменения коснутся в первую очередь, ведь вырастет налоговая нагрузка.
О главных нововведениях расскажем более подробно, разберемся, что изменится, и выясним, можно ли однозначно трактовать закон по части этих изменений.
Прогрессивный налог: таблица
С 2025 года расширят прогрессивную шкалу НДФЛ, которая будет применяться в отношении совокупности всех доходов физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, подлежащих налогообложению. К ним относятся:
- доходы от трудовой деятельности (зарплата) и другие доходы, составляющие основную налоговую базу;
- доходы в виде выигрышей от азартных игр и лотерей;
- доходы участников инвестиционного товарищества;
- доходы в виде прибыли КИК и т. д.
Для большинства доходов налоговых резидентов России будет действовать прогрессивная шкала НДФЛ изменение ставок — от 13 до 22 процентов. Такой механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы — суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Соответственно, чем больше облагаемая база, тем выше будет налог.
Таблица налоговые ставки НДФЛ 2025
| Годовой доход | Ставка НДФЛ |
|--------------------------|-------------|
| В пределах 2,4 млн рублей| 13% |
| От 2,4 до 5 млн рублей | 15% |
| От 5 до 20 млн рублей | 18% |
| От 20 до 50 млн рублей | 20% |
| Более 50 млн рублей | 22% |
При этом, как и ранее, платить налог по повышенной ставке придется не со всей суммы дохода, а только с суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки. В рамках новой шкалы налогообложения будет учитываться годовой прогрессивный НДФЛ, а не месячный доход, так как налоговым периодом по НДФЛ признается именно календарный год. При определении применяемой ставки налога совокупность указанных баз суммируется.
Другие доходы резидентов, кроме ЗП, будут облагаться НДФЛ по двухступенчатой шкале: 13% — если доход не превысит 2,4 млн руб., плюс 15% от суммы дохода, превышающей 2,4 млн руб.
К таким доходам, образующим отдельные налоговые базы, относятся:
- доходы от продажи и получения в дар имущества, за исключением ценных бумаг;
- страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению;
- доходы от долевого участия, в том числе дивиденды;
- проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ;
- доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) или цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- доходы по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, если предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
- доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;
- доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- доходы по операциям займа ценными бумагами;
- доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
- доходы от реализации долей в УК, акций, облигаций и инвестиционных паев.
Получается, что налоговые агенты при исчислении НДФЛ с дивидендов с 2025 года будут, как и сейчас, определять ставку налога только по сумме дивидендов без учета иных доходов, и, следовательно, ставка налога для дохода по трудовым договорам свыше 5 млн руб. будет выше, чем для дивидендов. Из-за этого может вырасти количество споров с проверяющими о переквалификации дивидендов в трудовые выплаты, если участники или акционеры работают в компании.
Если главным источником дохода, формирующим налоговую базу гражданина, является зарплата, рассчитывать и перечислять в налоговую службу налог за него по-прежнему будет работодатель, выступающий его налоговым агентом.
Пример расчета НДФЛ в 2025 году:
Годовой доход налогоплательщика – 3 млн руб. (в пределах 250 тыс. руб. в месяц).
Применяется 2 ставки НДФЛ – 13% к сумме до 2,4 млн руб. и 15% к сумме превышения, то есть к 600 тыс. руб. (3 млн руб. – 2,4 млн руб. = 600 тыс. руб.).
312 000 + 600 000 х 15% = 402 000
НДФЛ в 2025 году составит: 402 тыс. руб.
Читайте продолжение статьи «Изменения в ставке НДФЛ и налоге на прибыль с 2025 года» на нашем сайте.