Модернизация НМА
Налоговый учет: сразу списывается в расходы или амортизируется❓
Когда НМА дорогостоящий (свыше 100 тыс), это амортизируемое имущество, его модернизация увеличивает первоначальную стоимость и списывается через амортизацию. Тут вопросов не возникает.
Но если НМА в свое время стоил до 100 тыс. и вся стоимость была списана в расходы.
Теперь он модернизирован и стоимость стала свыше 100 т.р.
Тогда так:
🔻 списанные ранее расходы не восстанавливаем
🔻 этот НМА признаём в НУ амортизируемым имуществом
🔻расходы на модернизацию будем амортизировать
(письмо Минфина от 04.03.24 N 03-03-06/1/19130)
Поясню: затраты на модернизацию НМА увеличивают первоначальную стоимость НМА, даже если:
- этот НМА уже полностью самортизирован
- НМА ранее «не дотягивал» до НМА, т.к. был меньше 100 т.р.
По ним теперь посчитаем стоимость с учетом модернизации и если она будет > 100 т.р - то будем амортизировать по сути только расходы на модернизацию.
Так как СПИ НМА при модернизации не меняется (по НК), то амортизацию будем начислять по первоначальной норме
(Письмо Минфина от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608).
А как в БУ❓
Если НМА полностью самортизирован и по окончании СПИ решили его улучшить, то модернизация увеличит первоначальную стоимость НМА. Не забываем пересмотреть элементы амортизации.
Аналогично - если на момент улучшения есть остаточная стоимость.
Если НМА списан, то модернизировать, собственно, нечего. Затраты на улучшение учитываем как новый объект при условии его соответствия критериям признания НМА:
🔻не имеет материально-вещественной формы
🔻используется в производственной деятельности более года
🔻способен приносить эк.выгоды
🔻идентифицирован от других активов
Унифицированного акта о модернизации НМА нет.
👉 Разрабатываем его самостоятельно
👉 Не забываем про наличие в нём обязательных реквизитов
👉 Уверждаем приложением к УП
#нма #бухучет #бухгалтер