В последнее время к такому старому способу налоговой оптимизации как дробление бизнеса снова приковано много внимания. С одной стороны – государство предлагает «налоговую амнистию» для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые готовы отказаться от схем дробления бизнеса (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). С другой стороны – с 2025 года ожидается рост налоговой нагрузкой на малый бизнес в связи с введением НДС для субъектов бизнеса, применяющих «УСН» при превышении лимита выручки в 60 млн ₽.
В этой статье предлагаем разобраться с тем, что такое дробление бизнеса, какие признаки дробления выделяют эксперты, к каким последствиям может привести использование этой схемы в бизнесе, а также как малому бизнесу избежать обвинений в использовании схем с дроблением.
Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями и ИП, контролируемыми одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов (пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).
Основные признаки дробления бизнеса указаны в Письме Федеральной налоговой службы РФ от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@. В этом письме обобщена информация о правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением признаков "дробления бизнеса".
К ним относятся:
· ведение деятельности через организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также учреждение новых субъектов бизнеса в случае расширения, с целью получения налоговых преимуществ;
· искусственное выделение части бизнеса и последующая ее передача подконтрольному субъекту;
· дробление бизнеса с участием взаимозависимых субъектов;
· занижение прибыли посредством ее перераспределения на взаимозависимых лиц, находящихся на спецрежимах;
· налогоплательщик и взаимозависимые субъекты осуществляют деятельность, составляющую единый производственный процесс, а разделение носит искусственный характер;
· формальное вовлечение членов семьи в предпринимательскую деятельность с целью налоговой экономии;
· ведение компанией хозяйственной деятельности совместно с учредителем или руководителем, имеющим статус ИП, исключительно ради экономии на налогах;
· единственная цель, преследуемая налогоплательщиком при организации структуры бизнеса – налоговая экономия.
По статистике около 70% налоговых споров о дроблении бизнеса в судах рассматриваются в пользу налоговых органов. Налоговая уже давно и серьезно научилась разрабатывать такие схемы и находить правильные аргументы в судах.
Вместе с тем, дробление бизнеса может повлечь за собой ряд негативных последствий, включая:
1. Финансовые потери. В случае признания дробления бизнеса незаконным, компания может потерять значительную часть своих активов и доходов.
2. Потеря репутации. Компания, которая была обвинена в дроблении бизнеса, может столкнуться с проблемами в отношениях с партнерами и клиентами.
3. Негативное влияние на инвестиционную привлекательность. Инвесторы могут отказаться от сотрудничества с компанией, которая была замечена в незаконном дроблении бизнеса.
4. Потеря доверия со стороны государственных органов. Компании, которые были уличены в дроблении бизнеса, могут столкнуться с дополнительными проверками и контролем со стороны налоговых органов, невозможностью получения льгот, грантов, субсидий и иных мер поддержки.
Также следует помнить о том, что дробление бизнеса может привести к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Поэтому перед принятием решения о разделении бизнеса необходимо тщательно изучить все возможные последствия и риски.
Для обеспечения независимости новых юридических лиц можно предпринять следующие меры:
Активы и персонал. Каждый новый субъект (ИП, ЮЛ, самозанятый) должен иметь свои собственные активы и персонал, который не связан с основным бизнесом.
Индивидуальный план развития. Каждый новый субъект должен иметь свой собственный бизнес-план, который не зависит от основного бизнеса (основной бизнес не должен быть единственным клиентов, а лишь одним из множества).
Финансовые потоки. Каждый новый субъект должен иметь свои собственные финансовые потоки, не пересекающиеся с основным бизнесом (займы, кредиты, уступки и пр.)
Клиентская база. Каждый новый субъект должен иметь свою собственную клиентскую базу.
Поставщики и партнеры. Каждый новый субъект должен иметь своих собственных поставщиков и партнеров (они могут пересекаться, но не быть полностью идентичными).
Управление и контроль. Каждый новый субъект должен иметь свою обособленную структуру управления и контроля за деятельностью бизнеса.
Информационные системы. Каждое новое юридическое лицо должно иметь свои собственные информационные системы (сдача отчетности с разных адресов, счета открыты в разных банках и пр.).
Это лишь общие меры, но и они помогут вам обеспечить независимость новых субъектов бизнеса и снизить риск обвинения в дроблении бизнеса.
Если же вам нужна оценка рисков в вашей конкретной ситуации – обращайтесь к специалистам Бизнес Советник. Мы тщательно рассмотрим ваш бизнес на наличие признаков дробления, разработаем конкретные рекомендации для снижения рисков обвинения в дроблении, подходящие под вашу ситуацию, обстоятельства и условия ведения бизнеса.