Что такое АУСН?
Экспериментальный спец.режим который проводится с 01.07.2022 по 31.12.2027 на территории Москвы, Московской и Калужской области, а также на территории Республики Татарстан. Перейти на АУСН можно добровольно, если организация или ИП одновременно подпадает под следующие критерии:
- численность работников не более 5 человек;
- годовой доход не более 60 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
- расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
- з/п работникам выплачивается только в безналичной форме;
- не применяют иные специальные налоговые режимы;
- иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ. Речь идет о кредитных, страховых организациях, профучастниках рынка ценных бумаг, различных фондах, ломбардах, крестьянских и фермерских хозяйствах, иностранных организациях и прочих компаниях, занимающихся специализированной деятельностью. https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/autotax_system/12238498/
! Совмещение АУСН с иными режимами налогообложения не допускается!
Налоговый период по АУСН
Один календарный месяц
Объект налогообложения по АУСН:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком самостоятельно и может изменяться ежегодно, уведомив об этом налоговый орган 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение календарного года изменение объекта налогообложения не допускается.
Налоговые ставки по АУСН
- Объект налогообложения доходы – ставка 8 %
Источником определения дохода являются ККТ, банк и личный кабинет. Расходы и убытки не учитываются, однако можно снизить налог на сумму Торгового сбора*, который в свою очередь, можно перенести на следующие периоды. Минимальный налог отсутствует.
- Объект налогообложения доходы минус расходы – ставка 20 %
Источником определения доходов также является ККТ, банк и личный кабинет, а вот источником определения расходов выступают банк и ККТ. Торговый сбор* увеличивает сумму расходов, а убытки можно учесть в следующих периодах. Минимальный налог 3 % от доходов (даже в том случае, когда по итогу отчетного периода убыток, вместо стандартных 1% по УСН).
*Что такое торговый сбор? Это местный ежеквартальный платеж (г.Москва, г.Санкт-Петербург и г.Севастополь) который устанавливается для организаций и ИП, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества (ст. 411, 412 НК РФ) к которым относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (ст.413 НК РФ).
Как стать плательщиком АУСН?
Если вновь зарегистрированная компания или ИП, то Уведомление о переходе на АУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Если действующая компания или ИП, то уведомить о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего году переходу на АУСН.
Уведомление о переходе на АУСН можно подать через личный кабинет налогоплательщика https://lk-ausn.nalog.gov.ru/ или через уполномоченную кредитную организацию.
Уполномоченные кредитные организация для АУСН
АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», АО «ТБанк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС», ООО «БЛАНК БАНК», ООО «Банк Точка», АО «Россельхозбанк», ПАО «СДМ-Банк».
Всю деятельность можно вести не только через личный кабинет налогоплательщика, но и через специальные кабинеты банков. Учет доходов и расходов, выплата з/п сотрудникам, расчет НДФЛ, уплата налогов в составе Единого налогового платежа – часть этих функций банк берет на себя. Для этого необходимо передать в налоговый орган (через Личный кабинет налогоплательщика или через кабинет в уполномоченной кредитной организации) согласие на передачу таких функций уполномоченной кредитной организации. Такое согласие возможно представить только в отношении одной кредитной организации.
! Налогоплательщики, применяющие АУСН, не может иметь расчетные счета в других кредитных организациях, кроме как в уполномоченных!
Сроки и порядок уплаты налога на АУСН
Не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика:
Через Личный кабинет налогоплательщика:
- о налоговой базе;
- о сумме убытка, полученного за налоговый период, о сумме убытка, зачтенного в налоговом периоде, и об оставшейся части убытка, переходящей на следующие налоговые периоды;
- о сумме налога, исчисленной по итогам налогового периода;
- о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога (если применимо);
- о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога;
Через уполномоченную кредитную организацию:
- о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Отчетность на АУСН
Налоговая декларация по АУСН не представляется.
Также НЕ представляются:
- Декларация по УСН;
- Расчет 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах НДФЛ;
- Расчет по страховым взносам;
- Отчётность в ПФР (СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ);
- Отчётность в ФСС (форма 4 - ФСС);
- Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности, Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица (заключившего трудовой договор с работником) и другие.
Налогоплательщики АУСН освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.
В некоторых случаях на АУСН необходимо представить:
- декларацию по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции (например, выплата дивидендов);
- декларацию по НДС, если налогоплательщик был налоговым агентом либо выставлял счет-фактуру с НДС;
- сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), а также все остальные формы, если заключаются договоры гражданско-правового характера.
Как платить НДФЛ за сотрудников на АУСН?
Через Уполномоченную кредитную организацию - она выполняет функции налогового агента по исчислению НДФЛ за наемных работников. Для этого налогоплательщику необходимо направить информацию по каждому работнику с указанием данных физ.лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Далее банк сам рассчитает НДФЛ за сотрудников.
Если налогоплательщик не предоставит данные в уполномоченную кредитную организацию, то ему необходимо будет выполнить расчет, НДФЛ самостоятельно также не позднее 5 числа следующего месяца и направить информацию через личный кабинет налогоплательщика.
Страховые взносы и отчетность на АУСН
На АУСН не уплачивают страховые взносы и не представляют в фонды отчетность в отношении работающих у них застрахованных лиц, за исключением лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера и других застрахованных лиц, работающих у страхователя не по трудовому договору.
Налогоплательщики АУСН, если у них есть работники, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2434 рублей в год (по данным 2024 года). Уплата производится ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.
Что делать если налогоплательщик теряет право применять АУСН?
Если в течение года количество наемных сотрудников превышает 5 человек или выручка превышает 60 млн. руб., то обязан уведомить налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате данного права. Сделать это следует не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом, в котором возникло несоблюдение требований ч.2 ст.3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ. Одновременно с уведомлением об утрате права на применение АУСН налогоплательщик может подать уведомление о переходе на применение УСН/ ЕСХН с даты утраты права на применение АУСН.
Можно-ли повторно перейти на АУСН?
Можно повторно перейти на АУСН, если налогоплательщик вновь стал соответствовать критериям, установленным п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ. Сделать это можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего налогового периода.