ФНС указала признаки дробления бизнеса
Что такое Дробление бизнеса
Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов
ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ
Дробление бизнеса — искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима
Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
Признаки дробления бизнеса:
- одно руководство в разных компаниях;
- одинаковые юр.адрес и фактический адреса компаний;
- общие производственные помещения, контрагенты, сотрудники;
- сотрудники совмещали работу в двух, выполняя одинаковую работу, находясь на одном рабочем месте;
- продажа и реализация продукции, услуг/работ всех организаций, занимается один отдел/служба;
- ведение бух.учета, налогов и кадров ведется одними сотрудниками
Дробление бизнеса — применение льготного режима налогообложения с целью получения необоснованной налоговой выгоды
- совместные денежные расчеты;
- родственники между руководителями и учредителями компаниями;
- единый номер контактного телефона у всех организаций;
- расчетные счета в одном банке;
- пользование «Банк-клиент» с одного IP-адреса, MAC-адреса;
- единый стиль, дизайн организаций, система скидок;
- единые расходы на рекламу, расходы на поиск сотрудников, оплате зарплаты;
- наличие у компаний УСН;
Дробление бизнеса – занижение налогов, при использовании спец.режимов.
- у одной из компании нет основных средств, активов;
- перемещение товаров, услуг между компаниями без оформления договорных отношений;
- компании имеют одних контрагентов;
- отсутствие у одной из компаний расходов, на аренду офиса, оборудования, оплату коммуналки, компьютеров, канцелярию;
- единый номер контактного телефона,
- программа 1С, приобретена на одну организацию
«дробление бизнеса» искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима.
Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
Деятельность организации, которая может быть квалифицирована, как дробление бизнеса
- Ведение единой хозяйственной деятельности через организации, со спец.режимом, создание новых юр. лиц с целью получения налоговых преимуществ
- выделение из единого бизнеса его части с последующей ее передачей подконтрольному лицу (в т.ч. ИП), применяющему спец.режим
- деятельность с участием взаимозависимых лиц, которая оказала влияние на результаты их деятельности
- занижение доходов (лица на ОСН) путем их перераспределения на взаимозависимых лиц, находящихся на спец.режимах
- если члены одной семьи формально ведут бизнес раздельно, но являются частью единого производственного процесса
- формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций
- формальное разделение площадей магазина с взаимозависимыми лицами — членами семьи
- деятельность совместно учредителем/руководителем, имеющим статус ИП, может свидетельствовать о «дроблении бизнеса»
Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
Налоговая амнистия за дробление бизнеса
Установлена налоговая амнистия за дробление бизнеса, которая применяется с 12 июля 2024 г.
Налоговая амнистия предусмотрена для тех, кто в 2022 — 24 гг. — применял спец.режим и имел признаки дроблением бизнеса.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»