▶️ Риски: персональный компьютер со всеми комплектующими (монитор, мышь, клавиатура) учитывается единым объектом в составе основных средств и признается амортизируемым имуществом, если общая стоимость превышает 100 000 руб.
▶️ Возможности: отдельные комплектующие для компьютера, которые приобретаются позже (например, мышь или клавиатура) могут учитываться в составе материальных расходов или в составе расходов на ремонт.
📫 Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!
В Письме от 01.07.2024 N 03-03-06/1/61147 Минфин разъяснил вправе ли организация учитывать компьютерные комплектующие (системный блок, монитор, мышь, клавиатуру) в составе материальных расходов в целях исчисления налога на прибыль или же они учитываются в составе основных средств вместе с компьютером.
Так, по мнению ведомства, персональный компьютер является отдельным объектом и признается амортизируемым имуществом при условии, что он используется для извлечения дохода и его первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, персональный компьютер относится к коду 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», ко второй амортизационной группе. Соответственно срок полезного использования составляет от 2 до 3 лет.
Минфин отмечает, что организация самостоятельно может установить срок полезного использования, исходя из особенностей использования компьютера и ожидаемого срока его службы, но в пределах сроков, установленных для соответствующей амортизационной группы.
▶️ На заметку: аналогичную позицию Минфин высказывал и ранее в Письме от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639. При этом есть и другое мнение. Например, эксперт ФНС в Консультации разъяснил: если компьютер вводится в эксплуатацию с комплектующими (мышь, клавиатура), то его первоначальная стоимость определяется с учетом стоимости комплектующих. Если комплектующие приобретаются позже, то они учитываются как самостоятельные объекты (п. 2 ст. 257 НК РФ). Их можно учесть в составе материальных расходов или в составе расходов на ремонт. Порядок ведения налогового учета, в том числе и способ учета расходов на комплектующие, устанавливается в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).
Если организация решит не включать стоимость комплектующих в первоначальную стоимость компьютера, то она должна быть готова нести налоговые риски.
Учесть покупку компьютера в целях бухучета поможет Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 (КонсультантПлюс, 2024).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.