Индивидуальные предприниматели (ИП), которые работают без сотрудников, обязаны платить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя. До 1 января 2017 года эти взносы регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, после 1 января 2017 года - статья 432 Налогового кодекса.
Мнение ФНС
Федеральная налоговая служба (ФНС) считает, что если ИП не вовремя сдал сведения о доходах и ему начислили максимальные взносы, то Пенсионный фонд России (ПФР) должен пересчитать эти взносы после получения отчетности. Это мнение изложено в письме ФНС от 1 сентября 2017 года.
№ БС-4-11/17461@.
Как платят взносы предприниматели
Ранее, если доход ИП не превышал 300 000 рублей в год, он платил фиксированный взнос в ПФР, который рассчитывался как 12-кратный размер минимальной зарплаты (МРОТ) умноженный на 26%. Если доход превышал 300 000 рублей, дополнительно платился 1% с суммы, превышающей этот порог. (п. 9 ст. 430 НК РФ).
С 1 января 2017 года контроль за уплатой взносов перешел к ФНС, но правила остались прежними. Только теперь они установлены главой 34 Налогового кодекса «Страховые взносы».
Пересчет страховых взносов ИП
До 2017 года ПФР контролировал доходы ИП на основании данных из налоговой. Если ИП не сдавал отчетность вовремя, ПФР начислял максимальные взносы. Но если ИП позже сдавал отчетность, ПФР пересчитывал взносы по фактическим доходам. (ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Мнение ПФР
ПФР в письме № НП-30-26/9994 от 10 июля 2017 года заявил, что не обязан пересчитывать взносы, начисленные из-за просрочки отчетности. Исключение делается только если ИП сдал отчетность вовремя, а налоговая задержала передачу данных.Как пояснили в Пенсионном фонде, законодательство не предусматривает перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.
Мнение ФНС
ФНС в письме № БС-4-11/17461@ от 1 сентября 2017 года разъяснила, что ПФР может пересчитывать взносы после получения данных о реальных доходах ИП. По мнению ФНС, отказ ПФР пересчитывать взносы нарушает права предпринимателей и увеличивает их задолженность.Закона № 212-ФЗ
Как уплатить взносы с доходов предпринимателя
ИП должны платить взносы отдельными платежами до 31 декабря текущего года. Сумму взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, нужно уплатить до 1 апреля следующего года. Взносы можно разделить на четыре части и платить поквартально.
Начиная с 1 января 2017 года платить страховые взносы нужно с указанием кодов бюджетной классификации, администрируемых ФНС России. Далее мы приводим КБК для предпринимателей.
- 182 1 02 02140 06 1110 160 — Взносы на пенсионное страхование ИП за себя.
- 182 1 02 02103 08 1013 160 — Взносы на медицинское страхование ИП за себя.
Эти коды нужно указывать при уплате взносов с 1 января 2017 года.