Учитесь на примере чужих ошибок, узнайте типичные проблемы при уменьшении НДС и как его привильно уменьшить
Статья подготовлена на основании реального дела
Генерального директора и учредителя привлекли к субсидиарной ответственности в результате уменьшения НДС. Налоговая выявила договоры, заключенные с фиктивной компанией.
Рассказываем, какие ошибки допускают при уменьшении НДС на примере конкретного кейса.
Основные события
Акционерное общество «Лифтек» было зарегистрировано 14 марта 2005 года, основной вид деятельности - формирование и обработка листового стекла (код ОКВЭД 23.12). АО Лифтек являлось плательщиком НДС.
Наш герой - генеральный директор, учредитель АО «Лифтек» с даты создания общества по 15 марта 2019 года.
АО «Лифтек» заключило контракты с ООО «ПускСтройМонтаж» и перечисляло денежные средства в период с 2015 по 2017 г. в общем объеме 300 000 000 (триста миллионов) рублей, тем самым уменьшив НДС к уплате на сумму 26 865 660 (двадцать шесть миллионов восемьсот шестьдесят пять тысяч шестьсот шестьдесят) рублей.
Справка: ООО «ПускСтройМонтаж» было создано в 2015 году, занималось строительством жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД 41.20). Однако, компания не вела реальной хозяйственной деятельности и была ликвидирована 27 апреля 2017 года. ООО «ПускСтройМонтаж» не имело основных средств и транспортных средств для выполнения заявленных работ. В штате компании отсутствовали специалисты и технический персонал, необходимые для выполнения заявленных работ.
Наступившие последствия
В 2019 году генеральный директор АО «Лифтек» столкнулся с серьезными налоговыми проблемами. Налоговая инспекция начала выездную проверку за период с 1 января 2016 по 15 марта 2019 года. В результате проверки было выявлено множество нарушений, связанных с неправомерным использованием налоговых вычетов и завышением расходов.
Решением налоговой инспекции от 17 ноября 2020 года компании были доначислены налоги и штрафы за выявленные нарушения.
По результатам проверки, АО «Лифтек» было доначислено налогов на сумму 26 865 660 рублей, а также пени и штрафы на сумму 14 329 266 рублей. В общей сложности, финансовые обязательства компании перед налоговыми органами составили более 41 миллиона рублей.
Основные факты, выявленные в ходе проверки:
- Отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентами: ООО «ПускСтройМонтаж» не входило в состав членов саморегулируемых организаций (СРО).
- Транзитный характер денежных средств: Денежные средства, поступившие на счет ООО «ПускСтройМонтаж», направлялись на счета других организаций, не ведущих реальной деятельности.
- Фиктивные контрагенты: Контрагенты 2-4 звена, привлеченные для выполнения работ, также были признаны фиктивными и исключены из ЕГРЮЛ как недействующие.
Развитие сюжета
4 марта 2019 года АО «Лифтек» подало заявление о банкротстве, и 6 мая 2019 года Арбитражный суд Московской области признал компанию банкротом, открыв конкурсное производство.
Доначисленные налоги и пени были включены в реестр требований кредиторов.
Решение Арбитражного суда Московской области от 06.05.2019 по делу №А41-4402/19 - Признано банкротом
Развязка событий
26 апреля 2022 года Налоговая обратилась в суд с заявлением о привлечении мажоритарного акционера и руководителя АО «Лифтек» Вобликова А.В. к субсидиарной ответственности.
Эти обстоятельства послужили причиной, по которой Вобликов А.В. 21 ноября 2022 года обратился в суд с требованием о признании незаконным решения налогового органа в отношении общества.
Суд в удовлетворении требований отказал, указав на неверный способ защиты права. Суды кассационной и апелляционной инстанции также отказали ему в удовлетворении требований.
Постановление десятого арбитражного суда по делу № А41-92132/22 04 октября 2023 года г. Москва - Отказано в удовлетворении требований
18 декабря 2023 года Арбитражный суд Московской области вынес определение о привлечении к субсидиарной ответственности Вобликова Андрея Валентиновича. Суд установил, что Вобликов А.В. являлся контролирующим должника лицом и его действия привели к банкротству компании.
Определение Арбитражного суда Московской области от 18.12.2023 по делу № А41-4402/19 - Привлечен к субсидиарной ответственности
Определение Арбитражного суда Московской области от 18.12.2023 по делу № А41-4402/19 - Привлечен к субсидиарной ответственности
Комментарий партнера, юриста по налоговому законодательству Кузнецовой Е.А. компании Мой Источник Права:
Данный пример является не единичным случаем, и наглядно показывает типичные ошибки руководителя при взаимодействии с дружественными контрагентами.
Я выделила основные проблемы и ошибки в подобных ситуациях, ознакомившись с ними, вы будете вооружены, и сможете минимизировать свои налоговые риски.
Выявленные проблемы в данном кейсе
- Отсутствие документов, подтверждающих реальность хозяйственных операций с контрагентами:
- не были представлены документы, подтверждающие установку лифтов (технические паспорта и заводские номера лифтов), что делало невозможным установление факта выполнения работ силами ООО “Пускстроймонтаж”.
- отсутствие сотрудников у поставщиков и партнеров;
- анализ движения денежных средств показал, что на счет ООО «ПускСтройМонтаж» поступали средства в основном от АО «Лифтек» с назначением платежа «оплата по договорам за замену лифтов, монтаж лифтов, замену лифтового оборудования». Далее эти средства переводились на счета других фиктивных организаций.
2. Использование фиктивных контрагентов
- Отсутствие у контрагента необходимых основных средств и оборудования для выполнения заявленных работ по строительству и монтажу лифтов.
- Непредставление контрагентами налоговой отчетности.
- В компании отсутствовали специалисты, необходимые для выполнения строительных и монтажных работ.
- Формальный характер занятости (получение дохода сотрудниками только за январь 2016).
- Отсутствие членства в СРО.
- Быстрая ликвидация компании партнера, что указывает на краткосрочность и формальный характер существования компании.
3. Привлечение лица к субсидиарной ответственности вследствие выявленных налоговым органом нарушений и банкротстве компании.
Типичные ошибки, которые приводят к таким проблемам
- Не проработана система взаимодействия с дружественными контрагентами, не определены риски и возможные негативные последствия, а именно:
- при создании обществ (дружественных контрагентов) назначается «Массовый руководитель»
- у контрагентов отсутствует членство в СРО, в т.ч. реальная хоз. деятельность не ведется;
- контрагенты не предоставляют отчетность.
- у контрагентов нет сотрудников в штате;.
- создается цепочка фиктивных контрагентов, каждый из которых ликвидируется;
- не была определена стратегия взаимодействия сотрудников компаний контрагентов с налоговым органом, в результате сотрудники компаний свидетельствовали против них.
Такие ошибки возникают, вследствие того что акционер зачастую не обладает необходимыми юридическими знаниями, а также в компании отсутствовал квалифицированный налоговый юрист.
2. Недостатки в документации
- Отсутствие проработанного документооборота.
- Отсутствие документов о выполнении работ (документы на лифты).
- Транзитный характер денежных средств.
3. Неверный способ защиты права. Истцу надлежало отстаивать свои интересы в рамках спора о банкротстве общества и при рассмотрении заявления о привлечении его к субсидиарной ответственности.
Советы юриста
- Уменьшить НДС, без продуманной схемы оптимизации налогообложения - не получится.
- За реализацию стратегии (схемы оптимизации налогов) должны отвечать профессиональные юристы, иначе в конечном итоге собственнику бизнеса придется расплачиваться своим имуществом.
Эта история показывает, как важно тщательно проверять контрагентов и соблюдать налоговое законодательство. Правильная организация документооборота и своевременное обращение к юристу помогут избежать серьезных финансовых и юридических проблем в будущем.